3-НДФЛ при доходе от ЦФА: пошаговое заполнение декларации

3-НДФЛ при доходе от ЦФА: пошаговое заполнение декларации

Заполнение декларации 3-НДФЛ при получении дохода от операций с ЦФА имеет особенности, связанные с классификацией таких доходов, определением налоговой базы и применением вычетов. В 2026 году правила налогообложения доходов от ЦФА регулируются Федеральным законом № 259-ФЗ и Налоговым кодексом РФ, требуя от налогоплательщиков точного указания кодов доходов и расходов в декларации.

Ключевое:

• Доходы от ЦФA облагаются НДФЛ по ставке 13% (для базовых доходов до 2,4 млн ₽ в год) или 15% (при превышении порога)
• При заполнении декларации используются коды доходов 1530 и 1531, а также соответствующие коды вычетов
• Налоговая декларация подается до 30 апреля года, следующего за отчетным, а налог уплачивается до 15 июля

Особенности налогообложения доходов от ЦФА

Доходы, полученные физическими лицами от операций с ЦФА, подлежат налогообложению НДФЛ в общем порядке. С 2026 года действуют следующие ставки: 13% на доходы до 2,4 млн рублей в год и 15% на сумму превышения. При этом важно различать типы доходов: от погашения ЦФА, купонных выплат, а также доходы от перепродажи ЦФА на вторичном рынке.

Операторы информационных систем, через которые осуществляются операции с ЦФА, выступают налоговыми агентами в некоторых случаях. Например, при погашении ЦФА или выплате купонов оператор удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет. Однако доходы от перепродажи ЦФА физлицом другому физлицу декларируются самостоятельно, и налоговый агент в этом случае не действует.

Коды доходов и расходов для декларации по ЦФА

При заполнении декларации 3-НДФЛ для доходов от ЦФА используются следующие коды доходов:

• Код 1530 - доходы от реализации (погашения) цифровых финансовых активов, полученных в качестве дохода от реализации цифровых финансовых прав или в порядке дарения
• Код 1531 - доходы от реализации (погашения) цифровых финансовых активов, полученных в результате отчуждения цифровых финансовых прав или в порядке дарения

Для расходов, связанных с приобретением ЦФА, которые можно учесть при определении налоговой базы, используются коды вычетов:

• Код 201 - расходы на приобретение ЦФА, которые уменьшают доходы от их реализации

Пошаговая инструкция по заполнению декларации

Заполнение декларации 3-НДФЛ при доходах от ЦФА требует внимательности и точности. Процесс можно разделить на несколько ключевых этапов:

1. Подготовка документов: соберите все документы, подтверждающие доходы и расходы по операциям с ЦФА — выписки из операторских систем, договоры приобретения, документы о погашении ЦФА и выплатах купонов.
2. Выб формы декларации: для декларирования доходов от ЦФА используется форма 3-НДФЛ, актуальная для отчетного 2025 года (подается в 2026 году).
3. Заполнение титульного листа: укажите ФИО, ИНН, отчетный период (2025 год), налоговый период (2026 год) и контактные данные.
4. Заполнение раздела 1: укажите код налога (НДФЛ), налоговую базу и сумму налога к уплате или возврату.
5. Заполнение раздела 2: детализируйте доходы и расходы по операциям с ЦФА, используя соответствующие коды.
6. Подача декларации: подайте заполненную декларацию в налоговый орган до 30 апреля 2026 года.

Заполнение раздела 2 декларации: доходы от ЦФА

Раздел 2 декларации 3-НДФЛ является ключевым для декларирования доходов от ЦФА. В этом разделе необходимо детализировать все доходы, полученные от операций с ЦФА, и соответствующие расходы.

Для доходов от погашения ЦФА укажите код дохода 1530 в строке 010, а сумму дохода — в строке 020. Для доходов от купонов по ЦФА используйте код 1531 в строке 010 и сумму купонного дохода — в строке 020. Если у вас были расходы на приобретение ЦФА, которые можно учесть при определении налоговой базы, укажите код вычета 201 в строке 040 и сумму расходов — в строке 050.

При заполнении раздела 2 важно правильно рассчитать налоговую базу для каждого типа доходов. Для доходов от погашения ЦФА налоговая база рассчитывается как разница между суммой погашения и расходами на приобретение. Для купонных доходов налоговая база равна сумме купонных выплат, так как расходы на приобретение ЦФА уже учтены при расчете налога с дохода от погашения.

Расчет налога и заполнение раздела 1

После заполнения раздела 2 декларации необходимо рассчитать сумму налога к уплате и заполнить раздел 1. Для доходов от ЦФА применяется ставка НДФЛ 13% (для доходов до 2,4 млн рублей в год) или 15% (для доходов превышающих 2,4 млн рублей).

Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы на соответствующую ставку. Полученную сумму налога укажите в разделе 1 декларации: в строке 020 — код налога (НДФЛ), в строке 030 — налоговую базу, в строке 040 — сумму налога к уплате. Если у вас есть право на налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу, укажите их в строке 050.

Сроки подачи декларации и уплаты налога

Декларация 3-НДФЛ при доходах от ЦФА подается в налоговый орган по месту жительства до 30 апреля года, следующего за отчетным. Для отчетного 2025 года срок подачи декларации — до 30 апреля 2026 года. Уплата налога, исчисленного по декларации, должна быть произведена до 15 июля 2026 года.

Важно отметить, что если оператор информационной системы выступал налоговым агентом и удержал НДФЛ при погашении ЦФА или выплате купонов, декларация все равно должна быть подана в установленные сроки. В этом случае в декларации указываются удержанные оператором суммы налога, и при их превышении исчисленной суммы налога возможно получение налогового вычета.

Типичные ошибки при заполнении декларации по ЦФА

При заполнении декларации 3-НДФЛ при доходах от ЦФА налогоплательщики часто допускают ошибки, которые могут привести к доначислению налога, пеням и штрафам. Наиболее распространенные ошибки:

• Неправильное указание кодов доходов: использование кодов, не соответствующих типу дохода от ЦФА, что приводит к неверному расчету налоговой базы.
• Неучет расходов на приобретение ЦФА: не указание расходов на приобретение ЦФА в коде вычета 201, что приводит к завышению налоговой базы и суммы налога.
• Нарушение сроков подачи декларации: несвоевременная подача декларации влечет за собой imposition штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 рублей.
• Неполное указание доходов: сокрытие части доходов от операций с ЦФА, что является нарушением налогового законодательства и влечет за собой штрафы и пени.

Особенности декларирования доходов от перепродажи ЦФА

Доходы от перепродажи ЦФА на вторичном рынке декларируются налогоплательщиком самостоятельно, так как в этом случае оператор информационной системы не выступает налоговым агентом. При заполнении декларации для таких доходов используется код 1530, а расходы на приобретение ЦФА указываются в коде вычета 201.

Налоговая база при перепродаже ЦФА рассчитывается как разница между доходом от продажи и расходами на приобретение. При этом важно документально подтверждать как сумму дохода от продажи, так и сумму расходов на приобретение ЦФА. Если расходы на приобретение отсутствуют (например, ЦФА получены в дар), налоговая база равна сумме дохода от продажи.

В случае если ЦФА были приобретены до 01.01.2021, то есть до вступления в силу Федерального закона № 259-ФЗ, правила налогообложения могут иметь особенности. В этом случае рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом для правильного декларирования таких доходов.

Взаимодействие с налоговыми органами при проверке декларации

После подачи декларации 3-НДФЛ при доходах от ЦФА налоговый орган может провести камеральную или выездную проверку. Камеральная проверка проводится без выезда налогового органа и заключается в анализе представленных документов. Выездная проверка предполагает выезд налоговых инспекторов для проверки документов на месте.

При проведении проверки налоговый орган может запросить дополнительные документы, подтверждающие доходы и расходы по операциям с ЦФА. Важно сохранять все документы, связанные с операциями с ЦФА, в течение всего периода, в котором может быть проведена проверка, а также в течение срока исковой давности, который составляет 3 года с момента окончания отчетного периода.

В случае выявления налоговым органом ошибок или несоответствий в декларации, может быть вынесенное решение о доначислении налога, пеней и штрафов. В этом случае у налогоплательщика есть право обжаловать решение налогового органа в вышестоящем налоговом органе или в суде.

При декларировании доходов от ЦФА важно тщательно проверять все данные перед подачей декларации и сохранять все подтверждающие документы. В случае возникновения вопросов или сложностей рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или в налоговый орган за разъяснениями.

Что ещё почитать

• Налоги с дохода по ЦФА в 2026 году: ставки, сроки, кто платит
• Риски ЦФА: что нужно знать перед покупкой цифровых активов
• Работают ли ИИС и вычеты с ЦФА: инвестиционные льготы

Материал носит справочный характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.