Каким кодом дохода отражать купон по ЦФА в 6-НДФЛ?

Отдельного кода «купон по ЦФА» в справочнике кодов нет. Купон по долговым ЦФА — это процент по денежному требованию из решения о выпуске, поэтому применяются коды процентов: 1011 или 1013. Ориентир для сверки — справка о доходах, которую оператор выдаёт инвестору, и разъяснения ФНС по конкретной ситуации.

Кто сдаёт 6-НДФЛ по выплатам инвесторам ЦФА?

Оператор информационной системы, через который выплачен доход: по ст. 226 НК РФ и ст. 27.1 259-ФЗ он признаётся налоговым агентом по купонам и погашению. Эмитент, выплачивающий доход физлицу напрямую, тоже выполняет обязанности агента в части своих выплат.

Куда в 6-НДФЛ попадают купоны по ЦФА?

Суммы дохода и удержанного налога — в раздел 1 нарастающим итогом с начала года; сами операции перечисления налога — в раздел 2 за последние три месяца отчётного периода. Ставки 13% и 15% заполняются отдельными блоками.

Какой код у дохода от погашения или продажи ЦФА?

Для выплат, связанных с выкупом ЦФА, в справочнике есть код 3032, для доходов от отчуждения (включая мену) — 3033, для выплат, не связанных с выкупом, — 3030. Доход в натуральной форме в виде самих ЦФА кодируется как 2540, материальная выгода от их приобретения — 2650.

6-НДФЛ по ЦФА: коды дохода и заполнение у налогового агента

Оператор платформы — налоговый агент по купонам и погашению ЦФА, и эти выплаты показываются в расчёте 6-НДФЛ так: суммы дохода и удержанного налога — в раздел 1 нарастающим итогом с начала года, перечисления налога — в раздел 2 за последние три месяца. Купон по долговым ЦФА — это процент по денежному требованию из решения о выпуске: выделенного кода «купон по ЦФА» в справочнике кодов нет, поэтому купонный доход попадает под коды процентов (1011 или 1013), а для выплат при выкупе и отчуждении ЦФА справочник содержит специальные коды 3030–3033. Разбираем структуру расчёта, коды и сроки — отчётный угол; механику удержания разбирала отдельная статья о НДФЛ с купонов и налоговом агенте.

Кто отчитывается по выплатам ЦФА и в какие сроки

По ст. 226 НК РФ и ст. 27.1 259-ФЗ оператор информационной системы, через который осуществляется выплата, признаётся налоговым агентом: он исчисляет НДФЛ при каждой выплате купона или погашении, удерживает его до зачисления денег инвестору и перечисляет в бюджет. Отчётность агента складывается из двух частей:

Обязанность агента	Срок	Основание
Перечислить удержанный НДФЛ	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом выплаты (за 3-й квартал 2026 — до 28 октября)	ст. 226 НК РФ
Сдать расчёт 6-НДФЛ	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (за 9 месяцев 2026 — до 25 октября, электронно)	п. 2 ст. 230 НК РФ

Сроки совпадают с общекамеральными дедлайнами октября: сводный календарь отчётности и чек-лист перед сдачей — в материале о 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года. За просрочку сдачи — штраф 1 000 ₽ за каждый месяц просрочки по ст. 126 НК РФ, за расчёт с недостоверными данными — 500 ₽ за документ.

Раздел 1 и раздел 2: куда попадают выплаты по ЦФА

Раздел	Что показывать по ЦФА	Что проверить
Раздел 1	Купоны, доход от погашения выше цены покупки и удержанный НДФЛ по каждой ставке — нарастающим итогом с начала года	Ставка правильная: база по ЦФА облагается 13% до 2,4 млн ₽ за год и 15% с превышения (отдельная база по ст. 214.11 НК РФ)
Раздел 2	Даты фактических выплат инвесторам и перечисления налога за последние три месяца отчётного периода	Срок перечисления — 28-е число месяца после квартала выплаты

Раздел 1 и раздел 2 отвечают на разные вопросы: первый — «сколько дохода выплачено и сколько налога удержано за год», второй — «когда налог должен был уйти в бюджет за последние три месяца». Пятиступенчатая шкала 13–22% к базе по ЦФА не применяется — максимум 15%; правила расчёта ставки — в таблице ставок налога на ЦФА.

Код дохода для купонов по ЦФА

Справочник кодов видов доходов (применяется в справке о доходах — приложении к расчёту; списки кодов обновлены приказом ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/877@) не содержит отдельного кода «купон по ЦФА». Логика отражения — по природе дохода:

Код	Доход	Применение к ЦФА
1011	Проценты по долговым обязательствам, включая дисконт (кроме процентов по вкладам и купонов по обращающимся рублёвым облигациям, эмитированным после 01.01.2017, — для них отдельный код 3023)	Купон по долговым ЦФА — процент по денежному требованию из решения о выпуске; выпуски ЦФА не являются облигациями, поэтому исключение для купонов обращающихся облигаций к ним не применяется
1013	Проценты по долговому обязательству любого вида, кроме указанных по кодам 1011 и 3023 (введён приказом ФНС от 16.12.2022 № ЕД-7-11/1216@)	Альтернативный код процентов, который агенты применяют к выплатам по долговым конструкциям, не подпадающим под 1011

Практический вывод: код купона по ЦФА — это код процентов (1011 или 1013), и выбирает его агент исходя из конструкции конкретного выпуска. Единственный надёжный ориентир для инвестора — справка о доходах оператора и разъяснения ФНС по спорной ситуации: в отчёте платформы код уже проставлен, и менять его на свой счёт не нужно.

Для сравнения: купоны по обращающимся рублёвым облигациям российских организаций, эмитированным после 01.01.2017, показываются по коду 3023 — это нормально, что он отличается от кода купона ЦФА: разные конструкции дохода, даже если экономика похожа.

Коды для погашения, выкупа и отчуждения ЦФА

Для выплат вокруг выкупа и передачи ЦФА справочник содержит выделенные коды — именно они закрывают «некупонные» события:

Код	Доход
3030	Выплаты, не связанные с выкупом ЦФА и (или) цифрового права
3031	Выплаты, не связанные с выкупом ЦФА, если решением о выпуске предусмотрена выплата дохода, равная сумме дивидендов
3032	Выплаты в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА и (или) цифрового права
3033	Доходы от отчуждения ЦФА и (или) цифрового права, включая мену
2540	Доход в натуральной форме — в виде самих ЦФА и (или) цифровых прав
2650	Материальная выгода от приобретения ЦФА и (или) цифровых прав
2651	Материальная выгода от приобретения ценных бумаг, полученных в результате их мены на ЦФА и (или) цифровые права

Погашение номинала само по себе дохода не образует, если цена покупки равна номиналу; доход возникает в части превышения — это выплата, связанная с выкупом (3032). Доход от продажи ЦФА на вторичном рынке — код 3033; если налог в такой сделке удержать невозможно, инвестор декларирует его сам — порядок в инструкции о заполнении 3-НДФЛ по сделкам с ЦФА.

Проверка расчёта на примере купона

Пример из агентской практики: купон по выпуску — 10 000 ₽, ставка НДФЛ 13%. Оператор начисляет 10 000 ₽, удерживает 1 300 ₽, зачисляет инвестору 8 700 ₽. В 6-НДФЛ эта выплата попадает: в раздел 1 — доход 10 000 ₽ и налог 1 300 ₽ по блоку ставки 13% нарастающим итогом; в раздел 2 — операция перечисления 1 300 ₽ не позднее 28-го числа месяца после квартала выплаты. Проверить цифры купона по своим выпускам можно в калькуляторе доходности ЦФА.

Типовые ошибки агента, за которые приходят штрафы:

смешение ставок в одном коде дохода — база 13% и 15% заполняется отдельными блоками;
неправильный код процентов — купон показан как вкладной доход (свой код) или как дивиденды (1010);
срок перечисления в разделе 2, не совпадающий с 28-м числом месяца после квартала;
погашение, показанное целиком как доход, без вычета расходов на покупку.

Источники

Ст. 226 и ст. 230 НК РФ, ст. 27.1 259-ФЗ — статус агента, сроки уплаты и сдачи (сверка с материалами сайта: cfa-i-kupony-ndfl-agent, 6-ndfl-za-9-mesyacev-2026).
Справочник «Коды видов доходов налогоплательщика» (КонсультантПлюс, ред. приказов ФНС, включая приказ от 16.12.2022 № ЕД-7-11/1216@) — формулировки кодов 1011, 1013, 2540, 2650, 2651, 3030–3033.
Контур.Экстерн — приказ ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/877@ об обновлении списков кодов доходов и вычетов для справки о доходах к 6-НДФЛ.

Материал носит справочный характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.

Что дальше

Ставки и база по ЦФА — в таблице налога на ЦФА 2026; механика удержания и справка инвестору — в материале о НДФЛ с купонов и агенте; сроки октябрьской кампании — в разборе 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026. Если среди доходов есть криптовалюта, она декларируется самостоятельно, без агента, — порядок в инструкции 3-НДФЛ по криптовалюте. Проверить доходность выпуска до налогов — в калькуляторе.