Как рассчитать НДФЛ с дохода по ЦФА: примеры расчёта и заполнение 3-НДФЛ

НДФЛ с дохода по ЦФА в большинстве случаев считает и удерживает оператор платформы — но знать механику нужно каждому инвестору: чтобы проверить удержание, правильно декларировать доход, если агент не справился, и не переплатить. Ниже — правила расчёта по НК РФ, три примера в таблицах и пошаговый порядок заполнения 3-НДФЛ.

Откуда берётся налог: две базы и ставки

Доходы по ЦФА попадают в две разные налоговые базы:

Финансовый результат по каждой операции считается отдельно: доход минус расходы на приобретение (цена покупки, комиссии платформы, банковские комиссии — п. 3 ст. 214.11 НК РФ). При покупке партии активов расходы признаются по методу ФИФО — подробности в статье про расчёт налоговой базы при частичной продаже пакета ЦФА.

Общий принцип ставок и базы мы также разбирали в материале облагается ли доход по ЦФА налогом.

Пример 1. Купон 50 000 рублей

Инвестор за год получил купоны по долговым ЦФА на 50 000 ₽. Других операций с ЦФА нет, совокупный доход (зарплата + купоны) меньше 2,4 млн ₽.

Оператор удержит 6 500 ₽ при каждой выплате купона (нарастающим итогом). Декларация не нужна.

Пример 2. Погашение с прибылью

Куплен дисконтный ЦФА за 90 000 ₽, погашен по номиналу 100 000 ₽. Плюс за период владения получены купоны 12 000 ₽.

Пример 3. Перепродажа дороже покупки

Куплено 200 активов по 1 000 ₽ (200 000 ₽), комиссия платформы 600 ₽. Через 4 месяца продано всё за 226 000 ₽, комиссия за продажу 680 ₽.

Правила учёта расходов на покупку дополнительно разобраны в материале про порядок учёта расходов на приобретение ЦФА.

Пример 4. Большая база: 15% с превышения

Доход по отдельной базе ст. 214.11 за год — 2 800 000 ₽. Ставка 13% применяется к первым 2,4 млн ₽, 15% — к превышению (400 000 ₽): 312 000 + 60 000 = 372 000 ₽.

Когда платит оператор, а когда декларируешь сам

Оператор информационной системы — налоговый агент (ст. 226.2 НК РФ): он удерживает налог при выплате купона, погашении и продаже с зачислением денег. Момент удержания разобран отдельно в статье про удержание налога оператором платформы ЦФА.

Самостоятельно декларировать доход нужно, если:

• налоговый агент не смог удержать налог (выплат не хватило) — эта обязанность прямо прописана в НК;
• доход получен вне платформы оператора-агента;
• ЦФА получены по мене или в дар от неродственника;
• вы сомневаетесь, что оператор исчислил налог, — сверьте данные со справкой 2-НДФЛ от платформы.

Заполнение 3-НДФЛ по шагам

1. Дождитесь данных. Декларацию подают в году, следующем за отчётным. К апрелю у оператора должна быть готова справка о доходах и неудержанном налоге.
2. Выберите способ. Личный кабинет налогоплательщика на nalog.ru, программа «Декларация» с сайта ФНС или личный визит в инспекцию.
3. Заполните «Доходы, полученные в РФ». Добавьте источник выплат (оператора платформы), укажите сумму дохода по операции с ЦФА — код дохода выбирайте из справочника в программе (для операций с цифровыми финансовыми активами предназначены отдельные коды).
4. Внесите расходы. Укажите документально подтверждённые расходы: цену покупки, комиссии платформы и банка. Без них база будет завышена.
5. Проверьте расчёт. Программа сама исчислит налог по ставкам 13/15% (для купонов в общей базе — по совокупному доходу).
6. Подайте декларацию до 30 апреля и уплатите налог до 28 октября (сроки 2026 года). Реквизиты формируются в личном кабинете автоматически.

Подробная инструкция с нюансами интерфейса — в статье про заполнение 3-НДФЛ при сделках с ЦФА.

Сроки и штрафы: календарь налогоплательщика

Ориентиры на 2026 год:

За несвоевременную подачу декларации — штраф по ст. 119 НК РФ (от 5% недоимки за каждый месяц просрочки), за неуплату — пени и штраф по ст. 122 НК РФ. Если налоговый агент удержал налог полностью, ни декларация, ни штрафы вас не касаются.

Частые ошибки

• Не учитывают комиссии — платят налог с полного дохода, а не с финансового результата.
• Забывают про купоны, если актив погашен: купон и доход от погашения — разные строки расчёта.
• Пропускают срок уплаты, думая, что после 30 апреля есть время «до конца года». С 2026 года единый срок уплаты по декларации — 28 октября.
• Не сверяются с оператором: расхождение данных налогового агента и личного кабинета ФНС — повод запросить справку и уточнение до подачи.

Итог

• Купоны по долговым ЦФА с 2026 года облагаются в общей налоговой базе (13–22%), погашение и перепродажа — в отдельной базе по ставкам 13/15%.
• Из дохода вычитайте цену покупки и комиссии платформы — налог платится с финансового результата.
• Оператор платформы — налоговый агент: если он удержал налог, декларация не нужна.
• Декларация 3-НДФЛ — до 30 апреля, уплата — до 28 октября (правила 2026 года).

Материал носит справочный характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.