Можно ли подарить цифровой финансовый актив другому человеку
Можно ли подарить цифровой финансовый актив другому человеку
Да, подарить ЦФА можно. Статья 572 ГК РФ определяет дарение как безвозмездную передачу вещи или имущественного права. ЦФА — это имущественное право (ст. 128 ГК РФ, ст. 14 259-ФЗ), следовательно, оно может быть предметом дарения. На практике дарение ЦФА — это безвозмездный перевод токенов с кошелька дарителя на кошелёк одаряемого через платформу оператора (Атомайз, Лайтхаус, Сбер, Токеон, Альфа-Банк).
Ограничения: между коммерческими организациями дарение на сумму свыше 3 000 рублей запрещено (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Для физических лиц, а также при дарении от физического лица юридическому — ограничений нет. Дарение ЦФА между близкими родственниками имеет дополнительные налоговые преимущества.
Порядок дарения
Одаряемый открывает кошелёк на платформе оператора и проходит идентификацию. Без кошелька принять ЦФА невозможно.
Даритель инициирует перевод ЦФА со своего кошелька на кошелёк одаряемого. Операция подписывается КЭП или УНЭП дарителя.
Оператор вносит запись о переходе прав в реестр (ст. 14 259-ФЗ).
ЦФА зачисляются на кошелёк одаряемого. Он получает push-уведомление и видит токены в личном кабинете.
Договор дарения в письменной форме не обязателен для передачи ЦФА между физическими лицами. Однако при крупных суммах или при дарении между юрлицом и физлицом рекомендуется оформить его в письменной форме.
Налоговые последствия
Между близкими родственниками. Дарение ЦФА между супругами, родителями и детьми, бабушками/дедушками и внуками, полнородными и неполнородными братьями/сёстрами не облагается НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Доход от последующей продажи такими родственниками исчисляется с учёта расходов дарителя.
Между посторонними лицами. Дарение ЦФА не облагается НДФЛ у одаряемого (ст. 217 НК РФ не содержит специальной нормы о налогообложении подаренных цифровых прав). Однако при последующей продаже одаряемый учитывает в расходах нулевую стоимость приобретения, что означает обложение всей суммы продажи.
Минфин в письмах от 2024 года разъяснил, что подаренные ЦФА приравниваются к безвозмездно полученному имуществу. Расходы одаряемого при продаже — ноль, налоговая база — вся сумма продажи.
Лимит 600 000 рублей для неквалифицированных инвесторов
Дарение не является «приобретением за деньги». Статья 12 259-ФЗ ограничивает неквалифицированных инвесторов в совокупной стоимости приобретённых ЦФА. Подаренные ЦФА не вписываются в этот лимит. Однако одаряемый должен пройти тестирование, если он неквалифицированный инвестор и ранее не покупал ЦФА.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Нужно ли заключать письменный договор дарения ЦФА?
Ответ: Закон не требует обязательной письменной формы для дарения между физическими лицами. Но рекомендуется для фиксации факта и условий, особенно при крупных суммах.
Вопрос: Влияет ли дарение на лимит 600 000 рублей?
Ответ: Нет. Подаренные ЦФА не учитываются в лимите ст. 12 259-ФЗ. Лимит ограничивает только приобретение за плату.
Вопрос: Можно ли подарить ЦФА, находящиеся в залоге?
Ответ: Нет. До снятия записи о залоге в реестре оператора ЦФА не могут быть переданы (ст. 15 259-ФЗ).
Вопрос: Как доказать, что ЦФА были подарены, а не куплены?
Ответ: Запросите у оператора выписку из реестра, показывающую переход прав без денежного перевода. Также сохраните переписку с одаряемым.
Источники
- Федеральный закон №259-ФЗ — «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
- Гражданский кодекс РФ — ст. 128, 572, 575
- Налоговый кодекс РФ — ст. 217
- Информация ЦБ РФ — официальные материалы регулятора