Можно ли подарить цифровой финансовый актив другому человеку

Да, подарить ЦФА можно. Цифровые финансовые активы являются цифровыми правами (ст. 2 Федерального закона № 259-ФЗ), а ст. 141.1 Гражданского кодекса РФ устанавливает, что к цифровым правам применяются общие положения гражданского законодательства о вещных правах, если из существа цифровых прав не вытекает иное. Дарение — один из способов передачи права собственности, предусмотренный главой 32 ГК РФ, и на ЦФА он распространяется.

Но механика дарения ЦФА существенно отличается от передачи обычной вещи. Нельзя просто переписать актив на другого человека — нужна определённая последовательность действий, и у одаряемого должны быть подходящие условия (кошелёк на платформе, пройденная идентификация). Кроме того, дарение имеет налоговые последствия как для дарителя, так и для одаряемого.

Правовая основа дарения ЦФА

Договор дарения (глава 32 ГК РФ) предполагает безвозмездную передачу имущества от дарителя к одаряемому. Применительно к ЦФА это означает передачу записи о праве на ЦФА в реестре оператора информационной системы.

Статья 572 ГК РФ определяет договор дарения как обещание безвозмездно передать вещь или право в будущем. Для ЦФА это означает, что можно как сразу перевести актив (реальный договор дарения), так и заключить письменный договор о том, что ЦФА будут переданы в будущем (например, при наступлении определённого условия).

Статья 14 Федерального закона № 259-ФЗ устанавливает, что переход прав на ЦФА происходит путём внесения соответствующей записи в реестр оператора. То есть юридически ЦФА считается подаренным в момент, когда оператор зафиксировал изменение владельца в реестре, а не в момент подписания бумажного договора.

Важное ограничение: ст. 575 ГК РФ запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями. Если ООО хочет передать ЦФА другой ООО безвозмездно — это незаконно. Между физическими лицами, между физическим и юридическим лицом (не коммерческой организацией), от юридического лица физическому — дарение допускается.

Договор дарения: когда нужна письменная форма

Статья 574 ГК РФ требует письменной формы для обещания дарения в будущем. Если вы договариваетесь о том, что передадите ЦФА через месяц — договор должен быть письменным. Если передаёте непосредственно (в момент подписания) — письменная форма не обязательна, но настоятельно рекомендуется при сумме свыше 10 000 рублей.

Для нотариального удостоверения закон не требует обращения к нотариусу при дарении ЦФА. Но на практике нотариус может быть полезен для подтверждения воли сторон и фиксации рыночной стоимости на момент дарения. Нотариус вправе составить протокол осмотра электронной страницы (ст. 103 Основ законодательства о нотариате), подтвердив наличие ЦФА на кошельке дарителя.

Пошаговая процедура дарения ЦФА

Практически передача ЦФА в подарок требует соблюдения технической процедуры, зависящей от конкретной платформы:

1. Убедитесь, что у одаряемого есть кошелёк. Получатель должен быть зарегистрирован на той же платформе оператора, где находится ЦФА. Если актив находится на Атомайзе, а получатель зарегистрирован только на Лайтхаусе, придётся сначала перевести ЦФА на совместимую платформу или зарегистрировать получателя на нужной.

2. Проверьте лимиты неквалифицированного инвестора. Если одаряемый — неквалифицированный инвестор, суммарная стоимость всех его ЦФА одного эмитента не должна превышать 600 000 рублей в год (ст. 12 259-ФЗ). Если подарок приведёт к превышению лимита, оператор может отказать в проведении операции.

3. Инициируйте перевод. В личном кабинете платформы выберите ЦФА, нажмите «передать» или «перевести», укажите идентификатор кошелька получателя и количество токенов. На большинстве платформ операция подтверждается кодом из СМС или push-уведомлением.

4. Составьте договор дарения. Закон не требует письменной формы для реального договора дарения между физическими лицами, если стоимость подарка менее 10 000 рублей (п. 1 ст. 574 ГК РФ). Для ЦФА на бóльшие суммы рекомендуется письменный договор — он пригодится для обоснования отсутствия налоговой базы при проверке.

5. Фиксация в реестре. После подтверждения оператор вносит запись о переходе права. С этого момента ЦФА принадлежит одаряемому.

Налоговые последствия дарения

Дарение ЦФА — это безвозмездная передача, но налоговые органы смотрят на это с двух сторон.

Для дарителя (физическое лицо)

Даритель не платит НДФЛ при дарении. Передача имущества безвозмездно не признаётся реализацией, и доход не возникает (ст. 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме — при дарении даритель выгоды не получает). Это правило безусловное: независимо от суммы подарка и степени родства с одаряемым, даритель не является налогоплательщиком по этой операции.

Важно понимать: даритель не может признать убыток при дарении. Если ЦФА были куплены за 120 000 рублей, а на момент дарения стоят 80 000 рублей, у дарителя не возникает налогового убытка, который можно было бы перенести на будущие периоды. Дарение — безвозмездная передача, а не реализация, и убыток по ней не фиксируется.

Исключение: если ЦФА были приобретены менее трёх лет назад и налоговая усмотрит фиктивное дарение (маскировку продажи), может быть доначислен НДФЛ. Для защиты рекомендуется хранить договор дарения и переписку, подтверждающую безвозмездный характер передачи.

Для одаряемого (физическое лицо)

Здесь ключевую роль играет степень родства. Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в виде подаренного имущества, полученные от близких родственников. К близким родственникам относятся:

• Супруги
• Родители и дети (в том числе усыновители и усыновлённые)
• Бабушки, дедушки, внуки
• Братья и сёстры (полнородные и неполнородные)

Если даритель входит в этот перечень — одаряемый не платит НДФЛ. Декларировать получение подарка не нужно.

Если даритель — не близкий родственник (друг, коллега, дядя, двоюродный брат), ситуация зависит от стоимости подарка:

Дарение ЦФА между юридическими лицами

Как указано выше, дарение между коммерческими организациями запрещено ст. 575 ГК РФ. Но есть обходные варианты:

• Передача в рамках корпоративной программы. Материнская компания может передать ЦФА дочерней на основании внутригруппового соглашения — но это не дарение, а финансирование, и налоговые последствия иные (налог на прибыль у передающей стороны).

• Дарение от юрлица физическому лицу. Допускается. Для одаряемого — те же правила НДФЛ (освобождение для близких родственников, порог 4 000 ₽ для остальных). Для юрлица-дарителя переданное имущество не формирует расхода для налога на прибыль — это безвозмездная передача (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Особенности дарения «корзины» ЦФА

Если один выпуск ЦФА содержит корзину активов (например, права на несколько долговых требований), подарок передаётся целиком — нельзя подарить часть корзины, если технически она не делима. Оператор платформы определяет минимальный шаг передачи. Обычно это один токен, который может соответствовать небольшой доле в корзине.

Дарение ЦФА в залоге и с обременениями

Статья 354 ГК РФ запрещает отчуждение заложенного имущества без согласия залогодержателя. Если ЦФА переданы в залог (например, по кредитному договору), дарение без согласия банка-залогодержателя недействительно. Залогодержатель вправе потребовать досрочного исполнения обязательства или обратить взыскание на заложенные ЦФА (ст. 351 ГК РФ). У оператора платформы должна быть отметка о залоге в реестре — при попытке перевода система выдаст отказ.

Если ЦФА подарены, а даритель скрыл факт залога, одаряемый вправе потребовать отмены дарения (ст. 578 ГК РФ). Убытки, причинённые одаряемому, взыскиваются с дарителя. Практический совет: перед принятием подарка запросите у дарителя подтверждение, что ЦФА не обременены залогом. Оператор платформы по запросу может предоставить выписку из реестра о наличии или отсутствии обременений.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Можно ли подарить ЦФА несовершеннолетнему ребёнку?

Ответ: Да. Несовершеннолетний в возрасте от 14 до 18 лет может владеть ЦФА и совершать сделки с согласия родителей (ст. 26 ГК РФ). Для детей до 14 лет сделки совершают от их имени родители (ст. 28 ГК РФ). Практически: родители открывают кошелёк на платформе на имя ребёнка (или от его имени), и ЦФА зачисляются на этот кошелёк. Налоговые последствия — как при обычном дарении между близкими родственниками: НДФЛ не возникает.

Вопрос: Нужен ли нотариус для дарения ЦФА?

Ответ: Закон не требует нотариального удостоверения договора дарения ЦФА. Это отличается от дарения недвижимости или доли в ООО, где нотариус обязателен. Однако нотариальное удостоверение может быть полезно в спорных ситуациях — например, если родственники оспаривают дарение. Нотариус может также направить запрос оператору платформы для подтверждения факта наличия ЦФА на кошельке дарителя (процедура, аналогичная осмотру электронной страницы — ст. 103 Основ законодательства РФ о нотариате).

Вопрос: Что будет с налогом, если одаряемый продаст подаренный ЦФА?

Ответ: При продаже одаряемый должен заплатить НДФЛ с разницы между ценой продажи и рыночной стоимостью ЦФА на момент дарения (а не с нуля). Это следует из п. 5 ст. 220 НК РФ: при продаже имущества, полученного безвозмездно, в качестве расхода признаётся его рыночная (кадастровая) стоимость на дату получения. Если одаряемый получил ЦФА стоимостью 100 000 ₽ и продал за 120 000 ₽, НДФЛ составит 13% от 20 000 ₽ = 2 600 ₽. Рыночную стоимость на момент дарения нужно документально подтвердить — скриншотами из системы оператора, выпиской из реестра.

Вопрос: Можно ли подарить ЦФА, если они находятся в залоге?

Ответ: Нет. Статья 354 ГК РФ запрещает отчуждение заложенного имущества без согласия залогодержателя. Оператор платформы при наличии залога заблокирует операцию перевода. Если залогодержатель (банк) согласен, он должен направить оператору соответствующее распоряжение — после этого перевод станет возможен.

Источники

• Федеральный закон №259-ФЗ — «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
• ГК РФ, ст. 141.1, 572–575 — цифровые права, договор дарения
• Статья 3 НК РФ — налоговые последствия операций с ЦФА
• Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ — освобождение от НДФЛ доходов от подарков
• Информация ЦБ РФ — официальные материалы регулятора