Можно ли учесть расходы на аналитику и консультации при покупке ЦФА для уменьшения НДФЛ

Инвестор, покупающий ЦФА на платформе Атомайз или Лайтхаус, может нанять консультанта для анализа выпуска, оплатить подписку на аналитический сервис или заказать оценку кредитного риска эмитента. Возникает вопрос: можно ли включить эти расходы в состав затрат при расчёте НДФЛ, уменьшив налогооблагаемую базу?

Статья 214.6 НК РФ регулирует налогообложение доходов по операциям с ЦФА. Налоговая база определяется как разница между доходами от реализации (или погашения) и документально подтверждёнными расходами на приобретение ЦФА. Ключевая формулировка — «расходы на приобретение».

Министерство финансов в письмах разъясняет, что к расходам на приобретение относятся только суммы, уплаченные непосредственно за ЦФА. Консультационные и аналитические услуги, даже если они связаны с покупкой конкретного выпуска, не признаются расходами на приобретение.

Что можно учесть

Статья 214.6, п. 3 НК РФ включает в состав расходов:

• Суммы, уплаченные за приобретение ЦФА (цена покупки).
• Комиссии оператора за проведение сделки.
• Комиссии за пополнение кошелька (если они прямо связаны с покупкой).

Например, инвестор купил ЦФА за 100 000 рублей и заплатил оператору комиссию 500 рублей. Расходы при продаже — 100 500 рублей. Если продал за 110 000 рублей, НДФЛ = (110 000 − 100 500) × 13% = 1 235 рублей.

Что нельзя учесть

• Оплата консультаций юриста или аналитика.
• Подписка на финансовые информационные системы (Bloomberg, Cbonds).
• Комиссии за конвертацию валюты при покупке валютных ЦФА (дискуссионно).
• Расходы на обучение и повышение квалификации в области ЦФА.
• Аппаратные расходы (покупка USB-токена для КЭП).

Позиция Минфина и ФНС

Минфин последовательно придерживается узкого подхода: расходы на приобретение ЦФА — это только цена покупки и платёжные комиссии. Консультационные расходы не связаны напрямую с приобретением, а являются сопутствующими.

ФНС на практике проверяет, были ли расходы документально подтверждены и экономически связаны с конкретной сделкой. Аналитические услуги по общему портфелю ЦФА, а не по конкретному выпуску, не проходят этот критерий.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Можно ли учесть расходы на нотариуса при оформлении наследства на ЦФА?

Ответ: Нет. Расходы на наследование не уменьшают налоговую базу по НДФЛ при последующей продаже унаследованных ЦФА. Базу можно уменьшить только на расходы самого наследодателя (п. 5 ст. 220 НК РФ).

Вопрос: А если я индивидуальный предприниматель — могу ли учесть аналитические расходы?

Ответ: ИП на ОСНО может учесть расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ст. 221 НК РФ). Но если покупка ЦФА — личная инвестиция, а не предпринимательская операция, расходы не уменьшают налоговую базу.

Вопрос: Комиссия за перевод рублей на кошелёк платформы — это расход на приобретение?

Ответ: Если перевод напрямую связан с конкретной покупкой ЦФА и произведён в тот же день — ФНС, как правило, не оспаривает. Если деньги лежат на кошельке несколько месяцев, комиссия за пополнение не признаётся расходом на приобретение.

Источники

• Федеральный закон №259-ФЗ — «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
• Налоговый кодекс РФ — ст. 214.6, 221
• Информация ЦБ РФ — официальные материалы регулятора