Налог при продаже ЦФА на вторичном рынке: расчёт с примером

Налог при продаже ЦФА на вторичном рынке — это НДФЛ с разницы: из суммы продажи вычитаются документально подтверждённые расходы на покупку, к результату применяется прогрессивная шкала 13% или 15%. Если платформа не удержала налог как агент, декларация сдаётся до 30 апреля следующего года, а платёж проходит до 15 июля. Само обращение цифровых активов легализовано ст. 5 259-ФЗ, и продажа на вторичке — обычная операция, а не экзотика. Разберём расчёт по шагам.

От чего считается налог: база = доход − расходы

Налоговая база по операции продажи формируется из трёх элементов:

1. Доход — сумма, полученная от покупателя ваших цифровых прав.
2. Расходы на приобретение — цена покупки выпуска, комиссии платформы и сопутствующие подтверждённые затраты.
3. Ставка — 13% при годовом доходе до 2,4 млн рублей, 15% с превышения; учитывается совокупный доход по всем операциям с ЦФА за год.

Важно, что базой является именно разница, а не вся выручка: декларировать полную сумму продажи как доход — самая дорогая ошибка новичка. Правила учёта расходов подробно разобраны в материале о порядке учёта расходов на приобретение ЦФА.

Условный пример расчёта

1. В феврале вы купили три выпуска по 100 000 рублей — расходы 300 000 рублей, включая комиссию платформы.
2. В ноябре продали все три за 330 000 рублей на вторичном рынке.
3. Доход: 330 000 − 300 000 = 30 000 рублей.
4. НДФЛ по ставке 13%: 30 000 × 0,13 = 3 900 рублей.
5. Если ваш совокупный доход по ЦФА за год превысил 2,4 млн рублей, превышение облагается по 15% — расчёт ведётся по прогрессивной шкале, а не по всему доходу сразу.

Декларация за год продажи подаётся до 30 апреля следующего года, уплата — до 15 июля. Полный порядок отчётности описан в материале о том, когда нужна декларация и как платить НДФЛ при продаже ЦФА.

Частичные продажи и метод ФИФО

Продажа не всего пакета — типовая ситуация, и здесь работает метод ФИФО: первыми выбывают самые ранние покупки. Пример: вы дважды купили выпуск по 100 000 рублей, затем продали половину. Расходная часть по проданным активам считается от доли — при равных покупках это 100 000 рублей расходов на 100 000 рублей выручки, база нулевая, налога нет. При разных ценах покупки доли считаются пропорционально. Детальная методика с вариантами приведена в разборе расчёта базы при частичной продаже пакета ЦФА методом ФИФО.

Общая логика того, как устроено обращение и где искать покупателей, — в гайде о вторичном рынке ЦФА и продаже активов до погашения.

Кто удерживает налог и когда отчитываться

По операциям на вторичном рынке налоговый агент встречается редко: обычно инвестор считает и платит НДФЛ сам, через декларацию и единый налоговый счёт. Комиссии платформы учитывайте в каждой сделке: они уменьшают базу, а в длинной серии перепродаж заметно снижают итоговый налог. Порядок действий такой: запросить у платформы годовую выписку, посчитать базу по каждой продаже, заполнить декларацию, пополнить ЕНС с запасом. Сводный обзор того, кто и в каких случаях перечисляет налог, — в статье о том, какие операторы ЦФА платят налог за инвестора.

Сроки по всем типам операций собраны в налоговом календаре инвестора ЦФА — удобно держать его под рукой при планировании продаж.

Ошибки, из-за которых налог выходит больше

1. Декларируют выручку вместо разницы — переплата в разы, а иногда налог возникает там, где его нет.
2. Забывают включить комиссию платформы в расходы: подтверждённые сборы уменьшают базу.
3. Не сохраняют платёжные документы о пополнении — без них расходы не принимаются.
4. Пропускают убытки: продажа в минус сальдируется с прибылью по другим выпускам и снижает налог; механика описана в статье о вычете убытков по ЦФА.
5. Планируют сумму чистого дохода без налога — корректнее считать заранее через доходность после налогообложения, как в материале о доходности ЦФА после налога.

Сколько выручите на вторичке: цена и ликвидность

Налог считается от фактической цены сделки, поэтому перед продажей стоит понимать, как цена формируется. Вторичный рынок ЦФА менее ликвиден, чем биржевой: покупателей может не быть в нужный момент, а спред между ценой продажи и покупки бывает заметным. Факторы ценообразования — ставка купона, срок до погашения, кредитное качество эмитента — разобраны в материале о формировании цены ЦФА на вторичном рынке. Практический вывод для налогового планирования: занижение цены «для экономии» не работает — платформа фиксирует реальную сделку, а продавая слишком дёшево, вы фиксируете убыток, который потом придётся обосновывать. И наоборот: продажа по адекватной цене с прибылью даёт документальную базу для расчёта.

НДС при продаже: почему разговор только про НДФЛ

Частый вопрос предпринимателей и инвесторов — начисляется ли НДС при перепродаже цифровых активов. Для физлиц операций с ЦФА нет: доход облагается НДФЛ, объекта по НДС не возникает. У юрлиц и ИП на общей системе выпуск и реализация цифровых прав также выведены из-под НДС специальными нормами, поэтому двойного налога не появляется. Детальный разбор по ролям — в статье о том, облагаются ли операции с ЦФА НДС. Для расчёта чистого результата сделки достаточно двух переменных: налога на прибыль физлица и комиссий платформы.

Итог

• База при продаже ЦФА — доход минус документально подтверждённые расходы; ставка 13% с дохода до 2,4 млн рублей в год и 15% с превышения.
• Декларация за год продажи — до 30 апреля следующего года, уплата — до 15 июля, если платформа не удержала налог как агент.
• При частичных продажах расходы списываются по методу ФИФО — от доли проданных активов.
• Убытки по продаже уменьшают базу по ЦФА и переносятся на будущие годы — но только с документами.
• Храните выписки и платёжки по каждому выпуску: они определяют и сумму налога, и результат проверки расходов.

Материал носит справочный характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.