Налоги на доходы по ЦФА в 2026 году: что изменилось и как считается НДФЛ

Летом 2026 года мы разбирали базовые правила налогообложения цифровых финансовых активов — ставки, статус оператора как налогового агента, сроки декларирования («Налоги с дохода по ЦФА в 2026 году»). С тех пор тема стала массовой, а правила — уточнены, частично задним числом. По открытой базе 259CFA с января по первую декаду октября 2026 года вышло 1215 выпусков с суммарным заявленным объёмом около 633 млрд ₽ — больше, чем за весь 2025 год (1168 выпусков); на 29 октября в базе 4025 выпусков от 586 эмитентов. Ниже — что изменилось с лета и как считается НДФЛ по доходам 2026 года.

Что изменилось с лета 2026 года

• Периодические выплаты по долговым ЦФА приравнены к процентам. Закон, принятый Госдумой в июле 2026 года (сообщение ПРАЙМ от 21.07.2026), установил: периодические выплаты по долговым ЦФА, не связанные с выкупом актива, учитываются в общей налоговой базе в порядке для процентов по долговым обязательствам — к правоотношениям с 1 января 2026 года, то есть задним числом. Выплата попадает в общую базу, не уменьшается на расходы на приобретение (в отличие от дохода при погашении или продаже) и облагается при удержании оператором. Подробный разбор с примером — в отдельном материале.
• Кампания за 2026 год — по новой форме 3-НДФЛ. Форма обновлена приказом ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@, с 1 сентября 2026 года действует её очередная редакция — бланк берите в личном кабинете, а не по старым шаблонам. Коды прежние: 1530 — погашение и реализация ЦФА, 1531 — купоны, вычет 201 — расходы на приобретение.
• Уточнение по ставке. Шкала 13–22% к базе по ЦФА не применяется: доходы по цифровым активам облагаются по 13% при базе до 2,4 млн ₽ за год и 15% с превышения.
• Агентская отчётность конкретизирована. Купон по долговым ЦФА отражается в 6-НДФЛ кодами процентов 1011 или 1013, выплаты при выкупе и отчуждении — кодами 3030–3033; расчёт сдаётся до 25-го числа месяца после квартала, налог перечисляется до 28-го.

Как считается НДФЛ по доходам 2026 года

• Купон. Вся сумма выплаты попадает в базу в дату фактического зачисления (ст. 223 НК РФ), оператор удерживает налог при выплате. Пример из нашего разбора: номинал 100 000 ₽, ставка 18% годовых, квартальные выплаты — четыре платежа по 4 500 ₽, всего 18 000 ₽ за год; НДФЛ по ставке 13% — 2 340 ₽, на руки 15 660 ₽ (без возврата номинала).
• Погашение и продажа. База — полученная сумма минус документально подтверждённые расходы на приобретение, включая комиссии платформы, входящие в стоимость. Возврат номинала при покупке по номиналу налога не образует.
• Убытки и льготы. Убытки по операциям с ЦФА сальдируются с прибылью в пределах базы по ЦФА. Льгота долгосрочного владения (ЛДВ) на ЦФА не распространяется: она установлена для ценных бумаг и паёв, а ЦФА по 259-ФЗ — цифровые права, а не ценные бумаги.

Кто платит: агент или сам инвестор

Оператор информационной системы — налоговый агент по купонам и погашению: он исчисляет и удерживает НДФЛ при каждой фактической выплате, и инвестору декларировать их не нужно. Самостоятельная 3-НДФЛ нужна там, где агента не было, — типовой случай: прибыльная продажа ЦФА на вторичном рынке. Декларация за 2026 год подаётся до 30 апреля 2027 года, налог уплачивается до 15 июля 2027 года; за просрочку — штраф 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц (не более 30%, не менее 1 000 ₽) и пени по 1/300 ключевой ставки за день. Отдельная дата ближе по времени — не позднее 1 декабря 2026 года уплачивается уведомительный НДФЛ за 2025 год, в том числе налог, который агент сообщил, но не удержал.

Осенняя волна дефолтов и налоги

На 29 октября 2026 года в реестре дефолтов 26 событий — на 11 больше, чем месяцем ранее; часть эмитентов обслуживается частичными выплатами. Логика простая: невыплаченный купон доходом не является — налог возникает только с фактически зачисленных сумм, при доплате агент удержит НДФЛ с суммы доплаты; частичное погашение тела при покупке по номиналу даёт нулевой финансовый результат; убыток фиксируется только при продаже или погашении. Разбор сценариев с цифрами — в материале о НДФЛ при дефолте и частичных выплатах.

Подготовка к кампании за 2026 год

Календарь прежний, но готовиться удобно заранее: соберите выписки платформ, сверьте справки операторов, если работали на нескольких площадках (убытки на одной сальдируются с прибылью на другой в пределах базы по ЦФА), и оцените, были ли продажи без удержания агента. Пошаговый план кампании — в материале о декларационной кампании 3-НДФЛ за 2026 год.

Коротко: главное

• Ставки не менялись: 13% с базы по ЦФА до 2,4 млн ₽ за год и 15% с превышения; шкала 13–22% к ЦФА не применяется.
• Периодические выплаты по долговым ЦФА с 1 января 2026 года учитываются как проценты по долговым обязательствам — в общей базе, без уменьшения на расходы; закон принят в июле 2026 года с обратной силой.
• Налог удерживает оператор по купонам и погашению; самостоятельно декларируются продажи без агента: 3-НДФЛ — до 30.04.2027, уплата — до 15.07.2027, по форме, действующей с 01.09.2026.
• Масштаб темы вырос: 1215 выпусков на ~633 млрд ₽ заявленного объёма за январь–начало октября 2026 года — больше, чем за весь 2025 год; средняя заявленная ставка купона — 16,8% в октябре при 17,5% в среднем с начала года (индекс 259CFA, срез на 10.10.2026).
• ЛДВ на ЦФА не распространяется; убытки сальдируются только в пределах базы по ЦФА; невыплаченный купон налогом не облагается.

Материал носит справочный характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.