Налоговые льготы для долгосрочных владельцев ЦФА (трёхлетняя льгота)

В 2024 году в Налоговый кодекс внесли поправку, освобождающую от НДФЛ доход от продажи цифровых финансовых активов, находившихся в собственности более трёх лет. Эта льгота закреплена в п. 17.2 ст. 217 НК РФ и аналогична долгосрочной льготе по акциям и облигациям. Для инвестора, который купил ЦФА и держит его три года и более, налог при продаже равен нулю.

Льгота работает и при обмене одного ЦФА на другой (бартере), и при передаче по договору мены. Но условия применения нужно соблюдать точно — ошибка в документах или пропущенный срок лишают инвестора возможности использовать льготу.

Условия применения льготы

Пункт 17.2 ст. 217 НК РФ устанавливает три условия:

1. Срок владения — более трёх лет. ЦФА должны находиться в собственности налогоплательщика непрерывно более 36 месяцев. Срок исчисляется с даты внесения записи о праве в реестр оператора информационной системы (ст. 14 259-ФЗ).

2. Документальное подтверждение. Инвестор должен хранить документы, подтверждающие дату приобретения ЦФА. Выписка из реестра оператора с указанием даты зачисления — основное доказательство.

3. Российский ЦФА. Льгота применяется к ЦФА, выпущенным по Федеральному закону № 259-ФЗ. На иностранные security tokens она не распространяется.

Считается ли льгота автоматически

Нет. Оператор платформы ЦФА не видит, когда именно инвестор приобрёл актив — если покупка была на другой платформе или до текущего оператора. Поэтому оператор может удержать НДФЛ при продаже, даже если срок владения превышает три года.

В этом случае инвестор подаёт декларацию 3-НДФЛ и заявляет льготу, приложив доказательства срока владения. Налоговая проверяет документы и возвращает удержанный налог. Процесс занимает 2–4 месяца.

Некоторые операторы (Сбер, Альфа-Банк) внедряют автоматический учёт срока владения. Если вся история покупок и продаж инвестора находится на одной платформе, система может автоматически применить льготу и не удерживать НДФЛ. Но это техническая реализация, а не юридическое требование — оператор вправе удерживать налог и требовать заявления от инвестора.

Если ЦФА получены по наследству или в дар

Пункт 17.2 ст. 217 НК РФ устанавливает: при получении имущества в порядке наследования или дарения срок владения исчисляется с даты приобретения имущества предыдущим владельцем. Это значит, что если отец купил ЦФА в 2021 году и умер в 2024 году, а сын продал унаследованные ЦФА в 2025 году — льгота действует. Общий срок владения (отца + сына) превышает три года.

Для реализации этого правила наследнику нужно предоставить: свидетельство о праве на наследство, выписку из реестра оператора о приобретении ЦФА наследодателем и выписку о переходе прав.

Как рассчитать срок владения

Срок владения ЦФА считается с даты внесения записи о праве в реестр оператора (ст. 14 259-ФЗ). Если ЦФА были куплены 15 марта 2022 года и проданы 16 марта 2025 года, срок владения — 3 года и 1 день. Льгота применяется.

Если ЦФА были куплены 15 марта 2022 года и проданы 14 марта 2025 года, срок владения — 2 года 364 дня. Льгота не применяется.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Применяется ли трёхлетняя льгота к доходу от купонных выплат?

Ответ: Нет. Льгота распространяется на доход от реализации (продажи, обмена) ЦФА. Купонные выплаты облагаются НДФЛ по стандартной ставке 13% (15%) при каждой выплате, независимо от срока владения.

Вопрос: Если я купил ЦФА на одной платформе, а продаю на другой, как доказать срок владения?

Ответ: Запросите у первого оператора выписку из реестра с датой приобретения. Передайте её второму оператору (для применения льготы при удержании) или приложите к 3-НДФЛ (для возврата налога).

Вопрос: Если ЦФА конвертированы в другой выпуск того же эмитента, прерывается ли срок?

Ответ: Нет. Конвертация в другой выпуск — это реорганизация прав, а не реализация. Срок владения непрерывен. Подтверждение — выписки из реестров обоих выпусков.

Источники

• Пункт 17.2 ст. 217 НК РФ — освобождение от НДФЛ доходов от продажи ЦФА при долгосрочном владении
• Федеральный закон №259-ФЗ — «О цифровых финансовых активах, цифровой валюта и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
• Информация ЦБ РФ — официальные материалы регулятора