Налоговые последствия дарения ЦФА между знакомыми, не являющимися родственниками
Налоговые последствия дарения ЦФА между знакомыми, не являющимися родственниками
Когда цифровой финансовый актив передаётся не близкому родственнику, а другу, коллеге, партнёру или любому другому лицу, налоговые правила кардинально меняются. Пункт 18.1 статьи 217 НК РФ, освобождающий от НДФЛ подарки между близкими родственниками, здесь не работает. Одаряемый получает доход, с которого нужно заплатить налог.
Для дарителя налоговых последствий не возникает — при любой безвозмездной передаче он не платит НДФЛ. Вся нагрузка ложится на одаряемого.
Налог для одаряемого: общее правило
При получении ЦФА от лица, не являющегося близким родственником, у одаряемого возникает доход в натуральной форме (ст. 211 НК РФ). Налоговая база — рыночная стоимость полученных ЦФА на дату дарения.
Ставка НДФЛ — 13% (15% при совокупном доходе свыше 5 млн рублей в год). Налог исчисляется с полной рыночной стоимости подаренных ЦФА. Вычетов по расходам дарителя не предоставляется — одаряемый получил актив бесплатно, и его расход равен нулю.
Пример. Друг дарит вам ЦФА рыночной стоимостью 300 000 рублей. НДФЛ = 13% × 300 000 = 39 000 рублей. Если бы это был брат — налога бы не было.
Порог 4 000 рублей
Пункт 28 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в виде стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей, в размере до 4 000 рублей в год. Но это освобождение применяется к подаркам от организаций и ИП, а не от физических лиц.
Если ЦФА дарит физическое лицо (друг, коллега), порог 4 000 рублей не работает — налог рассчитывается с полной суммы, независимо от величины подарка. Если ЦФА дарит организация (например, компания дарит сотруднику ЦФА в качестве поощрения), порог 4 000 рублей применяется: НДФЛ взимается только с суммы свыше 4 000 ₽.
| Ситуация | Налог для одаряемого | Основа |
|---|---|---|
| Подарок от близкого родственника | 0 ₽ | п. 18.1 ст. 217 НК РФ |
| Подарок от друга до 4 000 ₽ | 13% со всей суммы | Нет освобождения |
| Подарок от компании до 4 000 ₽ | 0 ₽ | п. 28 ст. 217 НК РФ |
| Подарок от компании свыше 4 000 ₽ | 13% с суммы свыше 4 000 ₽ | п. 28 ст. 217 НК РФ |
Как одаряемому уплатить налог
Если даритель — физическое лицо, оно не является налоговым агентом и не удерживает НДФЛ. Одаряемый обязан самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог:
- Подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом дарения.
- Уплатить НДФЛ до 15 июля.
При этом у одаряемого нет денег от сделки (он получил актив безвозмездно), и налог приходится платить из собственных средств. Это практическая проблема: чтобы заплатить 39 000 ₽ налога за подарок стоимостью 300 000 ₽, нужно иметь свободные деньги. Варианты — продать часть полученных ЦФА или уплатить из других источников.
Как одаряемому считать расход при продаже
Если одаряемый впоследствии продаёт подаренный ЦФА, налоговая база при продаже рассчитывается как разница между ценой продажи и рыночной стоимостью на момент дарения (п. 5 ст. 220 НК РФ).
Пример. Друг подарил вам ЦФА стоимостью 300 000 ₽. Вы продали за 350 000 ₽. НДФЛ при продаже = 13% × (350 000 − 300 000) = 6 500 ₽. Кроме того, вы уже заплатили НДФЛ при дарении — 39 000 ₽. Совокупная налоговая нагрузка за весь цикл: 45 500 ₽. Это практически то же, что если бы вы купили ЦФА за 300 000 ₽ и продали за 350 000 ₽ — налог составил бы 13% × 50 000 = 6 500 ₽. Разница в том, что при дарении вы платите налог заранее, до продажи.
Если продать дешевле стоимости на момент дарения, убыток можно перенести на будущие периоды (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Можно ли оспорить размер рыночной стоимости, указанной налоговой?
Ответ: Да. Если вы считаете, что рыночная стоимость на дату дарения ниже, чем указала налоговая, представьте доказательства: скриншоты из системы оператора, выписку из реестра. Если ЦФА неликвиден и рыночной котировки нет, применяется расчётная оценка по ст. 105.3–105.14 НК РФ.
Вопрос: Если одаряемый не подал 3-НДФЛ, что будет?
Ответ: Штраф по ст. 119 НК РФ — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1 000 рублей. Также пени — 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Вопрос: Если ЦФА подарены в начале декабря, а я продал их в январе следующего года, два разных налоговых периода?
Ответ: Да. Дарение — один налоговый период (декларация до 30 апреля следующего года). Продажа — другой период (отдельная декларация). Налоги считаются раздельно.
Источники
- Федеральный закон №259-ФЗ — «О цифровых финансовых активах, цифровой валюта и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
- Статья 211 НК РФ — доход в натуральной форме
- Пункт 5 ст. 220 НК РФ — расходы при продаже безвозмездно полученного имущества