13% или 15%: как определить ставку НДФЛ по доходу от ЦФА

Ставка НДФЛ по доходам от цифровых финансовых активов (ЦФА) в России составляет 13% или 15% в зависимости от общей суммы вашего годового дохода. Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц применяется к доходам от ЦФА так же, как и к другим видам доходов, что делает обязательным отслеживание совокупной доходности от всех источников.

Ключевое:

• Ставка 13% применяется к доходам от ЦФА при совокупном годовом доходе до 2,4 млн рублей
• При превышении порога в 2,4 млн рублей ставка увеличивается до 15% на сумму превышения
• Налоговый период для НДФЛ — календарный год, декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля следующего года

Прогрессивная шкала НДФЛ для ЦФА: основные принципы

С 2021 года, с момента вступления в силу закона 259-ФЗ, регулирующего ЦФА, доходы от них облагаются НДФЛ по общим правилам. Налоговая система России использует прогрессивную шкалу, которая разделяет доходы на две категории с разными ставками. Для резидентов РФ, которыми являются большинство инвесторов, ставка НДФЛ по ЦФА составляет 13% на сумму дохода до 2,4 млн рублей в год и 15% на сумму превышения этого порога.

Важно понимать, что порог в 2,4 млн рублей относится не к доходам от ЦФА отдельно, а к совокупному годовому доходу от всех источников: заработной платы, дивидендов, доходов от продажи имущества, процентов по вкладам и, конечно, доходов от операций с ЦФА. Это означает, что даже если доход от ЦФА сам по себе небольшой, он может повлиять на итоговую ставку, если ваш общий доход превышает установленный лимит.

Налоговая база по ЦФА: что именно облагается налогом

Налоговой базой по НДФЛ для операций с ЦФА признается доход, полученный от реализации (продажи) ЦФА, а также купонные доходы (проценты) по долговым ЦФА. При этом важно различать доход от первичного приобретения ЦФА при их размещении (эмиссии) и доход от последующей перепродажи на вторичном рынке.

Для эмитентов долговых ЦФА с 2026 года действует важное изменение: проценты по таким ЦФА могут учитываться в расходах по налогу на прибыль по правилам, близким к корпоративным облигациям. Однако для физлиц-инвесторов это не влияет на ставку НДФЛ, которая остается прогрессивной.

Примеры расчёта НДФЛ при разных уровнях дохода

Рассмотрим несколько практических примеров, которые помогут понять, как применяется прогрессивная шкала НДФЛ к доходам от ЦФА в зависимости от общей суммы годового дохода инвестора.

Пример 1: Доход от ЦФА 1 млн рублей при общем годовом доходе 2 млн рублей

В этом случае ваш совокупный доход (2 млн рублей) не превышает порог в 2,4 млн рублей. Поэтому вся сумма дохода от ЦФА облагается по ставке 13%. НДФЛ составит: 1 млн × 13% = 130 тысяч рублей.

Пример 2: Доход от ЦФА 3 млн рублей при общем годовом доходе 2 млн рублей

Здесь ваш совокупный доход (5 млн рублей) превышает порог в 2,4 млн рублей. Первые 2,4 млн рублей облагаются по ставке 13%, а оставшаяся сумма (5 млн - 2,4 млн = 2,6 млн рублей) по ставке 15%. НДФЛ составит: (2,4 млн × 13%) + (2,6 млн × 15%) = 312 тысяч + 390 тысяч = 702 тысячи рублей.

Налоговые агенты и самостоятельная декларация по ЦФА

В некоторых случаях оператор информационной системы, через который вы совершаете операции с ЦФА, выступает в роли налогового агента и удерживает НДФЛ. Это происходит, например, при погашении долговых ЦФА или выплате купонов, когда эмитент выплачивает доход непосредственно физическому лицу.

Однако при продаже ЦФА на вторичном рынке налоговый агент, как правило, не удерживает НДФЛ, и обязанность по декларированию и уплате налога ложится на самого инвестора. В этом случае необходимо самостоятельно рассчитать налог, исходя из прогрессивной шкалы, и подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Учет убытков при налогообложении операций с ЦФА

При определении налоговой базы по операциям с ЦФА вы можете учитывать убытки, полученные от продажи других ЦФА в том же налоговом периоде. Это позволяет уменьшить налогооблагаемую базу. Однако важно помнить, что убытки можно переносить только в пределах одного налогового периода и только на доходы от тех же ЦФА.

Например, если вы продали ЦФА А с прибылью 500 тысяч рублей и в том же году продали ЦФА Б с убытком 300 тысяч рублей, то ваша налогооблагаемая база составит 200 тысяч рублей (500 тыс - 300 тыс). При этом убыток в 300 тысяч рублей нельзя будет учесть при налогообложении доходов от других видов деятельности.

Сроки уплаты НДФЛ и подачи декларации по ЦФА

Налоговый период для НДФЛ — календарный год. Если оператор выступает налоговым агентом и удерживает налог у источника, то уплатить НДФЛ нужно до 28 июля года, следующего за годом получения дохода. Если же вы обязаны самостоятельно декларировать доходы от операций с ЦФА, то декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля, а сам налог уплачивается до 15 июля следующего года.

Важно отметить, что при продаже ЦФА на вторичном рынке оператор информационной системы обязан предоставить вам отчет о сделке в установленные законом сроки. Этот отчет будет содержать информацию о сумме дохода, полученной от продажи, и поможет правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ.

Особенности налогообложения для нерезидентов

Для нерезидентов РФ, приобретающих ЦФА, ставка НДФЛ составляет 30% независимо от суммы дохода. При этом нерезиденты не могут воспользоваться налоговыми вычетами, доступными резидентам. Важно учитывать, что статус резидента определяется не гражданством, а фактическим нахождением в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если вы являетесь нерезидентом, но при этом резидентом другой страны с которой у РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, может применяться пониженная ставка, установленная таким соглашением. В этом случае необходимо предоставить налоговому агенту документ, подтверждающий ваше право на применение льготной ставки.

Практические рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки

Для минимизации налоговой нагрузки по операциям с ЦФА рекомендуется вести тщательный учет всех доходов и убытков от операций с ЦФА в течение года. Это позволит правильно рассчитать налогооблагаемую базу и применить вычеты в полном объеме.

Также стоит обратить внимание на возможность переноса убытков на будущие периоды, если в текущем году доходы от ЦФА отсутствуют или они меньше суммы убытков. Однако такой перенос возможен только в течение одного года после получения убытка.

При планировании крупных операций с ЦФА имеет смысл учитывать порог в 2,4 миллиона рублей совокупного годового дохода. Если ваш доход близок к этой отметке, можно рассмотреть возможность переноса часть операций на следующий налоговый период, чтобы остаться в более низкой налоговой категории.

Что ещё почитать

• Налоги с дохода по ЦФА в 2026 году: ставки, сроки, кто платит
• Риски ЦФА: что нужно знать перед покупкой цифровых активов
• Закон 259-ФЗ о цифровых финансовых активах простыми словами

Материал носит справочный характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.