НДС 22% с 2026 года: что изменилось и кого касается
Содержание статьи
НДС с 1 января 2026 года — 22% вместо 20%: закон о повышении одобрен Советом Федерации 26.11.2025 и подписан Президентом 29.11.2025 вместе с бюджетом на 2026–2028 годы. Для переходного периода действует правило ФНС: ставка 22% применяется к отгрузкам, произведённым начиная с 2026 года, — дата оплаты и дата договора на выбор ставки не влияют. Ниже — что ещё изменилось, кого касается повышение и как считать налог в спорных ситуациях.
Старая ставка против новой: что поменялось
Повышение затронуло базовую ставку, по которой считается большинство облагаемых операций. Льготная ставка 10% формально сохранилась, но перечень операций, к которым она применяется, сужен для ряда категорий — продавцам пришлось заново проверять, по какой ставке отгружать их товары. Итоговая картина выглядит так.
| Параметр | До 2026 года | С 1 января 2026 года |
|---|---|---|
| Базовая ставка НДС | 20% | 22% |
| Льготная ставка | 10% по широкому перечню | 10% сохранена, перечень сужен для ряда категорий |
| Критерий переходного периода | — | дата отгрузки: отгрузки с 2026 года — по ставке 22% |
НДС — косвенный налог: юридически его перечисляет продавец, но фактически нагрузка заложена в цену и ложится на покупателя. Поэтому повышение касается не только бизнеса. Конечные цены на товары и услуги, где действует не льготная ставка, выросли вместе с налогом — это заметили все, кто сверял чеки декабря и января.
Как принимался закон: ключевые даты
Повышение утверждено в одном пакете с федеральным бюджетом на 2026–2028 годы, поэтому даты принятия удобно сверять по бюджетному циклу.
| Дата | Событие |
|---|---|
| 26.11.2025 | Совет Федерации одобрил закон о повышении НДС |
| 29.11.2025 | Президент подписал закон вместе с бюджетом 2026–2028 |
| 01.01.2026 | Ставка 22% применяется к отгрузкам с этой даты |
Для бизнеса важна не столько дата подписания, сколько момент применения ставки к конкретной сделке. Здесь работает переходное правило, и оно породило больше всего вопросов на границе годов.
Переходный период: решает дата отгрузки
По разъяснениям ФНС ключевым критерием признана дата отгрузки. Если товар, работы или услуги переданы заказчику начиная с 1 января 2026 года — НДС считается по ставке 22%, даже если договор заключён и оплачен в 2025 году. Обратная ситуация тоже возможна: отгрузка декабря 2025-го, оплаченная в январе 2026-го, остаётся под ставкой 20%.
Три типовые ситуации (условный пример):
- Договор подписан в ноябре 2025-го, предоплата получена в декабре, отгрузка — 20 января 2026-го. НДС начисляется по ставке 22%: решает дата отгрузки, а не дата денег.
- Отгрузка состоялась 25 декабря 2025-го, оплата поступила 15 января 2026-го. Применяется ставка 20% — передача прошла в 2025 году.
- Долгосрочный договор с поэтапной передачей: этапы, переданные до конца 2025-го, облагаются по 20%, этапы 2026 года — по 22%.
Практический вывод: сверяйте первичные документы. Счета-фактуры, акты и накладные должны отражать фактическую дату передачи — именно она определяет ставку. Аванс, полученный в 2025-м под отгрузку 2026 года, ставку не снижает: считается отгрузка, а не момент получения денег.
Кого касается повышение
- Плательщики НДС на общей системе — вся базовая реализация с 2026 года пересчитывается по ставке 22%.
- Упрощенцы, ставшие плательщиками НДС: порог освобождения на УСН снижен до 10 млн ₽ выручки, и для них общая схема теперь опирается на ставку 22% — подробнее в материале о пороге 10 млн и ставках НДС на УСН.
- Покупатели — налог включён в цену, поэтому повышение ощущают и физлица, и компании.
- Продавцы льготных товаров — им нужно перепроверить, не перешли ли их операции со ставкой 10% под общую из-за сужения перечня.
Если вы работаете на упрощёнке, логично пересмотреть всю налоговую нагрузку: ставки и лимиты УСН в 2026 году менялись параллельно с НДС — обзор в статье о ставках и лимитах УСН-2026. Кассовый календарь удобно сверять с сроками авансовых платежей по УСН, чтобы НДС и авансы не сошлись в одном месяце и не создали кассовый разрыв.
Отдельные вопросы по налогу возникают и на рынке цифровых финансовых активов: как облагается НДС при выпуске и обращении ЦФА, мы разбираем в материале об НДС при операциях с ЦФА.
Льготная ставка 10%: перечень сужен
Ставка 10% никуда не делась, но закон сузил её применение для ряда категорий. Часть операций перешла с льготной ставки на общую — 22%. Для продавца на первое место выходит ревизия номенклатуры: если ассортимент смешанный, ошибки в классификации позиций ведут либо к недоимке с пенями, либо к необоснованному завышению цен для покупателя. Спорные позиции сверяйте с действующими перечнями и свежими разъяснениями ФНС, а не с внутренними таблицами прошлого года.
Покупателям это тоже заметно: товары, переведённые на общую ставку, подорожали сильнее среднего. В долгосрочных договорах с фиксированными ценами поставщикам приходится пересматривать условия, потому что НДС закладывается в цену на дату отгрузки — а она теперь определяет и ставку.
Что будет со ставкой в 2027 году
По оценкам, новое повышение в 2027 году маловероятно: ставка 22% заложена в бюджет на 2026–2028 годы и остаётся действующей. Финансы на ближайшие два года можно планировать исходя из неё, отслеживая поправки в законодательстве. Параллельно вступает и другой пакет правил: с 1 октября 2026 года бизнес ждут новые требования в финансовых и раскрытых нормах — обзор собран в материале что меняется с 1 октября 2026 года.
Ошибки переходного периода
- Считать по дате оплаты. Самая частая ошибка: оплата в 2025-м не делает ставку 20% для отгрузки 2026 года.
- Игнорировать авансы 2025 года под отгрузку 2026-го. Ставка определяется по отгрузке, а не по моменту получения предоплаты.
- Не проверить льготный перечень. Сужение ставки 10% коснулось ряда категорий — прошлогодняя классификация номенклатуры может устареть.
- Работать по старому прайсу. Цены с НДС 20%, распечатанные до нового года, для отгрузок 2026-го занижают налог — продавцу придётся доплачивать из маржи.
- Не сверить документы на границе годов. Расхождение даты в договоре и фактической даты передачи в накладной — типовая почва для споров.
Итог
- Базовая ставка НДС — 22% с 1 января 2026 года вместо 20%; льготная ставка 10% сохранена, но её перечень сужен для ряда категорий.
- Закон одобрен Советом Федерации 26.11.2025 и подписан Президентом 29.11.2025 вместе с бюджетом на 2026–2028 годы.
- Переходный критерий — дата отгрузки: отгрузки с 2026 года облагаются по 22% независимо от даты договора и оплаты.
- Повышение касается и покупателей: НДС включён в цену, поэтому итоговые суммы выросли.
- По оценкам, в 2027 году нового повышения не будет — ставка остаётся 22%.
Материал носит справочный характер и не является юридической или налоговой консультацией.
Часто задаваемые вопросы
- Какая ставка НДС действует в 2026 году?
- С 1 января 2026 года базовая ставка НДС — 22% вместо прежних 20%. Закон одобрен Советом Федерации 26.11.2025 и подписан Президентом 29.11.2025 вместе с бюджетом на 2026–2028 годы. Льготная ставка 10% сохранена, но её перечень сужен для ряда категорий.
- Какая дата важна для переходного периода по НДС 22%?
- По разъяснениям ФНС — дата отгрузки. Ставка 22% применяется к отгрузкам, произведённым начиная с 2026 года, независимо от даты договора и даты оплаты. Отгрузка декабря 2025-го, оплаченная в январе 2026-го, облагается по ставке 20%.
- Касается ли повышение НДС до 22% обычных покупателей?
- Да. НДС — косвенный налог, он включён в цену товара или услуги. Поэтому рост ставки с 20% до 22% ощущают не только компании-плательщики, но и конечные покупатели: цены на товары, не подпадающие под льготную ставку 10%, выросли вместе с налогом.
- Будет ли новое повышение НДС в 2027 году?
- По оценкам, повышение в 2027 году маловероятно: ставка 22% заложена в бюджет на 2026–2028 годы и остаётся без изменений. Планировать финансы на ближайшие два года можно исходя из действующей ставки, отслеживая поправки в законодательстве.