НДС на УСН в 2026 году: порог 20 млн, ставки 5%, 7% и 22% — что выбрать

Главное налоговое изменение для малого бизнеса 2026 года: порог освобождения от НДС на УСН снижен с 60 до 20 млн рублей. Одновременно основная ставка НДС выросла до 22%, а пониженные ставки 5% и 7% сохранились — с правом добровольного перехода на общую. Упрощенка перестала быть «НДС-фри» для большинства растущего бизнеса, и выбор ставки стал налоговым решением с прямой ценой ошибки. Разбираем пороги, ставки и расчёт на примерах.

Порог: 20 млн и заморозка до 2029

Динамика порога сложная, но текущее состояние простое:

Превышение порога — не потеря УСН, а появление обязанности по НДС: упрощёнка сохраняется, лимит доходов УСН отдельный и выше. Платить НДС начинаете с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, поэтому осенние декабрьские контракты стоит планировать с учётом порога — попадание «впритык» меняет экономику сделки.

Выбор ставки: 5%, 7% или 22%

Логика выбора — доля входного НДС в выручке: если закупаете у поставщиков с НДС больше трети выручки, выгоднее 22% с вычетами; если основной расход — зарплата (услуги, IT, консалтинг), выгоднее 5%. Грубый расчёт: при марже 40% и закупках без НДС 5% экономит деньги; при перепродаже товара с НДС 22% с вычетом возвращается почти весь входной налог, и разница между ставками — только на добавленную стоимость.

Важно: с 2026 года разрешён добровольный переход с 5%/7% на общую ставку 22% — впервые ставившим НДС это открывает вычеты с первых сделок. Выбор фиксируется на год, поменять в середине нельзя.

Уплата и отчётность

• Уплата тремя частями — до 28-го числа каждого из трёх месяцев квартала: треть налога за квартал в месяц.
• Декларация по НДС — ежеквартально, только в электронном виде с ЭЦП.
• Счета-фактуры и книги — книга продаж обязательна, книга покупок — при вычетах (22%).
• Без декларации даже при нулевом налоге нельзя: раз стали плательщиком — отчитываетесь по полной форме.

Для счётно-договорной практики: в договорах указывайте «НДС не облагается на основании п. 5 ст. 145 НК» пока порог не превышен — при превышении формулировки пересматриваются, иначе НДС платится из своей маржи.

Экономика на примере

Выручка 30 млн ₽ в год, закупки 10 млн ₽ с НДС:

• Ставка 5%: НДС к уплате 30 × 0,05 = 1,5 млн ₽, вычетов нет.
• Ставка 22% с вычетами: начислено 30 × 20/120 ≈ 5,0 млн, вычет с закупок 10 × 20/120 ≈ 1,67 млн — к уплате ≈ 3,33 млн ₽.

При такой структуре 5% дешевле на 1,8 млн ₽. Переверните пропорцию (закупки 20 млн с НДС) — и 22% с вычетами становится выгоднее: входной НДС 3,33 млн почти съедает начисленное. Именно поэтому выбор ставки — расчётная задача под конкретную структуру бизнеса, а не «всегда 5%».

Как действовать сейчас

1. Посчитайте годовой доход по месяцам: при скорости 1,7+ млн ₽ в месяц порог 20 млн реален.
2. Сравните ставки на своей структуре затрат — доля закупок с входным НДС решает.
3. Уведомьте ФНС о выбранной ставке до начала применения (не позднее 1-го числа месяца).
4. Перенастройте документы: счета-фактуры, формулировки договоров, учётная система.
5. Проверьте контракты: цена «с НДС» и «без НДС» после превышения порога — разные деньги.

Полный контекст упрощёнки — сроки платежей и перерасчёты — в материале об авансовых платежах по УСН; смежная тема появления НДС — правила по цифровым правам.

Переходный месяц: что происходит при превышении порога

Превысили 20 млн в июне — НДС появляется с 1 июля. Механика этого месяца: все операции июля облагаются НДС, счета-фактуры выставляются с даты появления обязанности, а уведомление о выбранной ставке подаётся не позднее 1 июля. Клиентам-юрлицам стоит предупредить заранее: рост цены на величину НДС без пересмотра договоров — типовой источник конфликтов, поэтому пороговые контракты планируются с формулировкой «цена без НДС, НДС сверху по ставке, установленной законом». Возврат в «бездоходный» режим невозможен до конца года: порог оценивается по совокупности, и после превышения плательщиком остаёшься до конца календарного года, даже если доходы упали.

Итог

• Порог НДС на УСН снижен до 20 млн ₽ и заморожен до 2029; УСН при превышении сохраняется.
• Ставки: 5% и 7% без вычетов или 22% с вычетами — выбор по доле входного НДС, фиксируется на год.
• Уплата — тремя частями до 28-го числа, декларация электронная ежеквартально.
• НДС не включается в лимит УСН, но добавляет полный учёт: счета-фактуры, книги, ЭДО.
• Порог «впритык» — управляемое решение: темп доходов и структура закупок определяют цену перехода.

Тематический разбор: Авансовые платежи по УСН — сроки и расчёт без переплат. Материал носит справочный характер и не является юридической консультацией.