Нужно ли платить налог с дохода меньше суммы пополнения кошелька

Ситуация, когда инвестор пополнил кошелёк на платформе ЦФА на 100 000 рублей, продал активы за 95 000 и вывел деньги, встречается часто. Логика подсказывает: убыток, налогов нет. Но налоговое законодательство работает иначе — налоговая база рассчитывается не по принципу «всего положено минус всего выведено», а по каждой конкретной сделке.

Налоговый кодекс РФ облагает НДФЛ финансовый результат от реализации имущества (ст. 208, 214.1 НК РФ). Для ЦФА Минфин в письмах 2024–2025 годов уточнил, что доходом признаётся положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения конкретного ЦФА. Сумма пополнения кошелька к расчёту налога напрямую не относится — это просто способ пополнения расчётного счёта на платформе.

Как рассчитывается налог: механика

Предположим, инвестор пополнил кошелёк на платформе Сбер на 200 000 рублей. За эти деньги он приобрёл:

• ЦФА «Альфа-Займ-01» за 120 000 рублей.
• ЦФА «Металлы-Голд» за 80 000 рублей.

Через три месяца он продал «Альфа-Займ-01» за 130 000 рублей (доход 10 000) и «Металлы-Голд» за 70 000 рублей (убыток 10 000). Итого вывод — 200 000 рублей, совпадает с суммой пополнения.

Но налоговая база рассчитывается не по итоговому балансу. Доход от первой сделки — 10 000 рублей. Убыток от второй — 10 000 рублей. Налоговая база = 10 000 − 10 000 = 0. НДФЛ = 0.

Если бы вторая сделка не была совершена в том же налоговом периоде, инвестор заплатил бы НДФЛ 13% с 10 000 рублей, а убыток 10 000 рублей пришлось бы переносить на будущие периоды (ст. 220.1 НК РФ).

Сальдирование доходов и убытков

С 2025 года в НК РФ действует ст. 214.8, регулирующая налогообложение ЦФА. В пределах одного налогового периода (календарного года) инвестор вправе произвести сальдирование:

• Доходы от продажи одних ЦФА уменьшаются на убытки от продажи других ЦФА.
• Убытки от операций с ЦФА не переносятся на будущие периоды (в отличие от ценных бумаг, где такой перенос допускается по ст. 220.1 НК РФ).

Это важное ограничение: если инвестор получил убыток 50 000 рублей по ЦФА в 2025 году и не имел доходов, этот убыток «сгорает» — его нельзя перенести на 2026 год.

Примеры расчётов

В сценарии Г инвестор вывел больше, чем положил, но налог считается от разницы покупка-продажа, а не от разницы пополнение-вывод.

Обратите внимание и на сценарий с купонами: если в примере А инвестор за три месяца дополнительно получил 3 000 рублей купонов, налоговая база по купонам образуется независимо от убытка по перепродаже. Убыток от продажи уменьшает только результат по сделкам, но не купонный доход. Поэтому «вывел меньше, чем внёс» не всегда означает «налога нет» — перед декларацией проверяйте все категории доходов за год.

Если продавали частями

При частичной продаже партии ЦФА налоговая база определяется по методу ФИФО (первый пришёл — первый ушёл) или по средней стоимости. По умолчанию для ЦФА применяется ФИФО, если иное не установлено платформой. Платформы Атомайз и Токеон в справках 2-НДФЛ указывают расчёт именно по ФИФО.

Что входит в расходы при расчёте базы

Доход уменьшается не только на цену покупки. В состав расходов включаются:

• цена приобретения ЦФА по каждой сделке;
• комиссии платформы, уплаченные оператору за сделки;
• другие документально подтверждённые затраты, непосредственно связанные с операцией.

Ключевое условие — подтверждение. Справка оператора или выписка из личного кабинета должны показывать и цену покупки, и комиссии. Если комиссия удерживалась автоматически при сделке, она, как правило, уже отражена в справке 2-НДФЛ, которую платформа выдаёт по запросу. Расходы без документального подтверждения при проверке снимают, увеличивая налоговую базу.

Купоны и рост курса: почему их нельзя смешивать с пополнением

Второй источник путаницы — купонные выплаты. Купон по ЦФА облагается как самостоятельный доход в момент выплаты, независимо от того, остались деньги на кошельке или были выведены. В декларации купонный доход показывается отдельно от финансового результата перепродажи, хотя в общей базе за год обе категории суммируются. Поэтому даже год с убытком по перепродаже может оказаться «налоговым», если за год накопились купонные выплаты.

Отдельный режим действует для компаний: с 1 января 2026 года проценты по ЦФА учитываются у юридических лиц в общей базе по налогу на прибыль.

Ставка НДФЛ и сроки уплаты

К доходам от ЦФА применяется прогрессивная шкала: ставка 13% действует при годовом доходе до 2,4 млн рублей, к превышению применяется 15%. Как считается ставка при переходе через порог, разобрано в материале о прогрессивной шкале НДФЛ и доходах от ЦФА.

Сроки стандартные для декларационного порядка: декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля года, следующего за отчётным, налог уплачивается до 15 июля. Если платформа выступала налоговым агентом по конкретной выплате, такой доход декларировать не требуется.

Чек-лист подготовки к декларации

1. Выгрузить за год все сделки из личных кабинетов всех платформ, где были операции.
2. Запросить справки о доходах у каждого оператора, где поступали купоны или проходили продажи.
3. Рассчитать базу по каждой сделке с учётом метода ФИФО и подтверждённых расходов.
4. Не закладывать перенос убытка по ЦФА на будущие периоды — он не предусмотрен.
5. Подать декларацию до 30 апреля и уплатить налог до 15 июля.

После расчёта налога полезно оценить, какая доходность ЦФА остаётся после налога, а непонятные формулировки условий выпуска уточнить по налоговым терминам ЦФА.

Источники

• Федеральный закон № 259-ФЗ — ст. 14
• Налоговый кодекс РФ — ст. 208, 214.1, 214.8, 220.1
• Письма Минфина России — разъяснения по НДФЛ при операциях с ЦФА
• Информация ЦБ РФ — справка о налоговом режиме для инвесторов

Материал носит справочный характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.

Дополнительно по теме

• Подработка для дополнительного дохода: как оформить и платить налоги — разбираем смежные правила и сроки
• Налог с аренды квартиры: как платить законно в 2026 году — подробный разбор с примерами расчёта