Применяется ли инвестиционный налоговый вычет к ЦФА

Инвестиционный налоговый вычет (ИЛВ) — один из наиболее востребованных налоговых инструментов для частных инвесторов в России. Он позволяет вычесть из налоговой базы определённую сумму расходов или дохода. Возникает естественный вопрос: распространяется ли этот вычет на цифровые финансовые активы, которые по экономической природе близки к ценным бумагам.

Краткий ответ: нет, не применяется

Статья 219.1 НК РФ содержит исчерпывающий перечень доходов, к которым применим ИЛВ. В него входят:

• Доходы по операциям с ценными бумагами (акции, облигации, паи ПИФ).
• Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
• Доходы по операциям с участием инвестиционных фондов.
• Проценты по индивидуальному инвестиционному счёту (ИИС).

Цифровые финансовые активы в этот перечень не входят. Налоговый кодекс определяет ИЛВ именно для «ценных бумаг» и «финансовых инструментов», а ЦФА по закону № 259-ФЗ являются «цифровыми правами» — отдельная правовая категория.

Почему ЦФА не включены в перечень

При разработке главы 23 НК РФ и статьи 219.1 законодатель опирался на классификацию финансовых инструментов, существовавшую до появления закона о ЦФА. Несмотря на то что экономически ЦФА (особенно долговые) функционируют аналогично облигациям, юридически они не являются ценными бумагами в смысле Федерального закона «О рынке ценных бумаг».

Статья 2 закона № 259-ФЗ прямо устанавливает, что «правила о ценных бумагах применяются к ЦФА в той мере, в которой это предусмотрено настоящим Федеральным законом». Перекрёстных отсылок к налоговому режиму ценных бумаг нет.

Что это значит для инвестора на практике

Отсутствие ИЛВ лишает инвестора в ЦФА двух значительных преимуществ, доступных владельцам обычных ценных бумаг:

Вычет в размере положительного финансового результата (тип А). Владелец акций и облигаций может вычесть из налоговой базы до 3 млн рублей дохода в год. При ставке НДФЛ 13% это экономит 390 000 рублей налога. Для ЦФА этот вычет недоступен — налог платится с полной суммы дохода.

Вычет на суммы, внесённые на ИИС (тип Б). Внесённые на индивидуальный инвестиционный счёт средства возвращаются в виде налогового вычета (до 52 000 рублей в год). ЦФА не могут быть приобретены через ИИС — брокерские счёта ИИС не поддерживают операции с цифровыми активами.

Сравнение налоговой нагрузки

Возможные изменения в будущем

В экспертном сообществе обсуждается расширение перечня активов, к которым применяется ИЛВ. Аргументы в пользу включения ЦФА:

• Экономическая аналогия с ценными бумагами.
• Стимулирование развития нового рынка.
• Снижение налоговой нагрузки на розничных инвесторов.

Против расширения выступает Минфин, который указывает на то, что налоговые льготы должны быть чётко обоснованы, а для ЦФА пока недостаточно статистических данных об оборотах.

Пока никаких законопроектов о распространении ИЛВ на ЦФА не внесено в Госдуму.

Альтернативные способы оптимизации

Поскольку ИЛВ недоступен, инвестор может использовать:

• Долгосрочное владение до погашения — при погашении ЦФА номинал возвращается без налогообложения (это возврат инвестиций, а не доход). Налог уплачивается только с купонных выплат.
• Хорошее ведение учёта расходов — максимальное подтверждение всех расходов на приобретение для снижения налоговой базы.
• Использование методов ФИФО при частичных продажах для оптимизации налоговой базы.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Если я куплю ЦФА через ИИС, получу ли вычет?

Ответ: Нет. ИИС не поддерживает операции с ЦФА. Брокер не может провести сделку с цифровым активом внутри ИИС. Даже если брокер позволит technically осуществить покупку, налоговый орган не признаёт это операцией в рамках ИИС.

Вопрос: Появятся ли налоговые льготы для ЦФА в будущем?

Ответ: Вопрос обсуждается, но конкретных сроков нет. Минфин традиционно против расширения налоговых льгот без веских оснований. Реалистичный горизонт — не ранее 2027 года.

Вопрос: Можно ли квалифицировать ЦФА как «иное имущество» и применить стандартный имущественный вычет?

Ответ: Нет. Стандартные имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ) применяются к недвижимости и определённым видам имущества. ЦФА в их число не входят.

Вопрос: ИП на УСН может учесть расходы на покупку ЦФА?

Ответ: Если объект налогообложения «доходы минус расходы» — да, расходы на приобретение ЦФА принимаются на общих основаниях. Если объект «доходы» — нет.

Вопрос: Как отражать доходы от ЦФА в 3-НДФЛ?

Ответ: В декларации заполняется отдельный лист (приложение для доходов по ст. 214.7 НК РФ). Указываются суммы дохода от продажи, купонных выплат и расходов на приобретение. ИЛВ в этом разделе не отражается.

Источники

• Федеральный закон №259-ФЗ — «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
• Налоговый кодекс РФ — ст. 214.7, 219.1
• Информация ЦБ РФ — официальные материалы регулятора
• ФНС России — разъяснения по ИЛВ