Проводки по приобретению ЦФА в 1С
Проводки по приобретению ЦФА в 1С
Бухгалтерский учёт цифровых финансовых активов не имеет отдельного стандарта, и практики формируются по аналогии с финансовыми вложениями (ПБУ 19/02). В конфигурациях 1С:Бухгалтерия 8.3 ЦФА обычно отражаются на счёте 58 «Финансовые вложения», а комиссия платформы — на счёте 76. Ниже разобран типовый сценарий приобретения рублёвого ЦФА с купоном, а также погашение, продажа и учёт купонных выплат.
Какой счёт использовать для ЦФА
ПБУ 19/02 определяет финансовые вложения как активы, приносящие доход в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости. ЦФА с денежным требованием полностью этому определению соответствует. ЦФА на право требования по эмиссионным ценным бумагам — тоже.
В 1С:Бухгалтерия 8.3 для ЦФА используется:
- Счёт 58, субсчёт «ЦФА» — основное место учёта номинальной стоимости приобретённых активов. В аналитике указывается: наименование эмитента, идентификатор выпуска, дата погашения, купонная ставка.
- Счёт 76, субсчёт «Расчёты с оператором ЦФА» — для расчётов с платформой (пополнение кошелька, вывод средств, комиссии).
- Счёт 91 — для признания доходов (купоны, прирост стоимости) и расходов (комиссии, обесценение).
- Счёт 59 «Резервы под обесценение» — если проводится проверка на обесценение (ПБУ 19/02, п. 37).
Типовые проводки при покупке
Рассмотрим пример: компания «Альфа» приобрела 10 ЦФА номиналом 100 000 руб. каждый по цене 102 000 руб. (с премией). Комиссия платформы — 5 000 руб. Оплата с расчётного счёта.
Проводки в 1С
| Дебет | Кредит | Сумма | Описание |
|---|---|---|---|
| 58.ЦФА | 76.Оператор ЦФА | 1 020 000 | Отражено приобретение 10 ЦФА по цене покупки |
| 58.ЦФА | 76.Оператор ЦФА | 5 000 | Комиссия платформы включена в стоимость ЦФА |
| 76.Оператор ЦФА | 51 | 1 025 000 | Оплата с расчётного счёта |
Обратите внимание: первоначальная стоимость ЦФА — 1 025 000 руб. (цена покупки + комиссия). Премия к номиналу (20 000 руб.) не выделяется отдельно, а формирует часть первоначальной стоимости, как и при покупке облигаций.
Учёт дисконта (покупка ниже номинала)
Если ЦФА куплен за 95 000 руб. при номинале 100 000 руб.:
| Дебет | Кредит | Сумма | Описание |
|---|---|---|---|
| 58.ЦФА | 76.Оператор ЦФА | 95 000 | Приобретение ЦФА с дисконтом |
| 58.ЦФА | 76.Оператор ЦФА | 3 000 | Комиссия платформы |
| 76.Оператор ЦФА | 51 | 98 000 | Оплата |
Дисконт в 5 000 руб. будет списываться на счёт 91.1 пропорционально сроку обращения (аналогично дисконту по облигациям). В 1С это настраивается через документ «Погашение дисконта/премии».
Получение купона
Когда эмитент выплачивает купон через смарт-контракт платформы:
| Дебет | Кредит | Сумма | Описание |
|---|---|---|---|
| 76.Оператор ЦФА | 91.1 | 8 000 | Купонный доход (8% годовых, 1 полугодие) |
| 51 | 76.Оператор ЦФА | 8 000 | Поступление купона на расчётный счёт |
Купонный доход признаётся в момент фактического получения. Проценты, начисленные но не выплаченные, в бухгалтерском учёте (по РСБУ) не отражаются — в отличие от МСФО, где предусмотрено accrual-признание.
Реализация (продажа) ЦФА
Продажа 5 из 10 ЦФА по 105 000 руб. за штуку:
| Дебет | Кредит | Сумма | Описание |
|---|---|---|---|
| 76.Оператор ЦФА | 91.1 | 525 000 | Выручка от продажи |
| 91.2 | 58.ЦФА | 512 500 | Списание части стоимости (512 500 = 1 025 000 × 5/10) |
| 91.2 | 76.Оператор ЦФА | 2 000 | Комиссия за сделку |
| 51 | 76.Оператор ЦФА | 523 000 | Поступление на расчётный счёт (за вычетом комиссии) |
Финансовый результат: 91.1 — 91.2 = 525 000 — 514 500 = +10 500 руб.
Погашение ЦФА
При погашении номинала эмитентом:
| Дебет | Кредит | Сумма | Описание |
|---|---|---|---|
| 76.Оператор ЦФА | 58.ЦФА | 1 000 000 | Погашение номинала |
| 51 | 76.Оператор ЦФА | 1 000 000 | Поступление на расчётный счёт |
Если ЦФА покупался с премией или дисконтом, к моменту погашения вся премия/дисконт должна быть списана. Остаток на счёте 58.ЦФА должен равняться номиналу.
Налоговый учёт: налог на прибыль
Для целей налога на прибыль ЦФА учитываются аналогично облигациям (ст. 271 НК РФ). Премия/дисконт при приобретении включаются в расходы при продаже или погашении. Купонный доход признаётся в момент фактического получения. В 1С:Бухгалтерия 8.3 настройки налогового учёта ЦФА задаются в разделе «Финансовые вложения» — «Цифровые финансовые активы».
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: На каком счёте учитывать ЦФА у некредитной организации — 58 или 76?
Ответ: На счёте 58 «Финансовые вложения». Счёт 76 используется только для расчётов с оператором платформы. ЦФА — это финансовое вложение, а не расчёт с дебитором.
Вопрос: Как в 1С отразить НДС при покупке ЦФА?
Ответ: Операции с ЦФА не облагаются НДС (освобождение по п. 12 ст. 149 НК РФ, применяемое по аналогии с операциями с ценными бумагами). НДС не выделяется.
Вопрос: Нужно ли создавать субконто «Выпуск ЦФА»?
Ответ: Да, для аналитического учёта. В 1С это настраивается как вид субконто к счёту 58.ЦФА: по каждому выпуску (эмитенту, дате погашения, купонной ставке) ведётся отдельная аналитика.
Вопрос: Как отразить обесценение ЦФА в 1С?
Ответ: Через документ «Создание резерва под обесценение финансовых вложений». Резерв формируется на счёте 59. В налоговом учёте резерв по ЦФА (для некредитных организаций) не принимается — разница возникает как постоянный налоговый актив (проводка Дт 68 — Кт 99).
Вопрос: Есть ли в 1С типовой функционал именно для ЦФА?
Ответ: В релизах 1С:Бухгалтерия 3.0 начиная с 2024 года добавлена справочная информация и частичная поддержка. Полноценного отдельного модуля пока нет — используются настройки по аналогии с облигациями.
Источники
- Федеральный закон №259-ФЗ — «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
- Информация ЦБ РФ — официальные материалы регулятора
- ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений»
- НК РФ, ст. 149 (освобождение от НДС), ст. 271 (налог на прибыль)
- Документация 1С:Бухгалтерия 8.3 (релизы 2024–2026)