Какие ставки НДФЛ действуют в 2026 году?

Пятиступенчатая прогрессивная шкала по основному доходу: 13% — до 2,4 млн ₽ в год, 15% — от 2,4 до 5 млн, 18% — от 5 до 20 млн, 20% — от 20 до 50 млн, 22% — свыше 50 млн. Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения порога.

Как считается налог при доходе выше 2,4 млн ₽?

По формуле с фиксированными частями: при доходе 5 млн ₽ налог = 312 000 ₽ (максимум первой ступени) + 15% с превышения 2,4 млн. При 20 млн — 702 000 ₽ + 18% с превышения 5 млн; при 50 млн — 3 402 000 ₽ + 20% с превышения 20 млн.

Какие доходы не входят в прогрессивную шкалу?

Отдельные налоговые базы: дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества, ценные бумаги, доли в бизнесе — у них свои повышенные ставки (13–15%). Зарплата, премии и большинство трудовых доходов идут по основной шкале.

Порог 2,4 млн ₽ — это по каждой работе или суммарно?

Суммарно по всем основным доходам года у всех налоговых агентов: налоговая складывает зарплаты со всех мест работы. С 2023 года работодатели подают сведения о доходах, и итоговая ставка пересчитывается при камеральной проверке года.

Шкала НДФЛ в 2026 году: ставки 13–22% и пороги по сумме дохода

Шкала НДФЛ в 2026 году — пятиступенчатая: 13% с дохода до 2,4 млн ₽ в год, далее 15%, 18%, 20% и 22% с сумм превышения порогов. Шкала действует с 2025 года и сохранилась на 2026-й без изменений порогов. Ключевое, что нужно понимать: повышенная ставка применяется только к сумме превышения — зарплата в 3 млн ₽ облагается 15% не целиком, а лишь с части сверх 2,4 млн. Разберём формулы ФНС, какие доходы идут по отдельным базам и что это значит практически.

Пороги и формулы 2026 года

Годовой доход	Ставка на превышение	Формула налога
до 2,4 млн ₽	13%	доход × 13%
2,4–5 млн ₽	15%	312 000 ₽ + 15% × (доход − 2,4 млн)
5–20 млн ₽	18%	702 000 ₽ + 18% × (доход − 5 млн)
20–50 млн ₽	20%	3 402 000 ₽ + 20% × (доход − 20 млн)
свыше 50 млн ₽	22%	9 402 000 ₽ + 22% × (доход − 50 млн)

Пример: доход 6 млн ₽ за год. Первые 2,4 млн облагаются 13% (312 000 ₽), от 2,4 до 5 млн — 15% (390 000 ₽), с 1 млн превышения над порогом 5 млн — 18% (180 000 ₽). Итого налог 882 000 ₽, эффективная ставка — 14,7%, а не 18%. Прогрессивность — ключевое отличие от плоской шкалы: ставки растут мягко, эффективная всегда ниже максимальной.

Какая ставка на вашу зарплату

Для подавляющего большинства работников — 13%: порог 2,4 млн ₽ в год — это 200 000 ₽ в месяц. Шкала затрагивает тех, чей годовой доход складывается из нескольких источников: две высокооплачиваемые работы, зарплата плюс регулярные бонусы, доходы по договорам ГПХ. Налоговый агент считает налог по своей базе; итоговый пересчёт происходит при камеральной проверке года — если совокупный доход перешагнул порог, ФНС доначислит разницу по декларационному механизму (сроки подачи — в материале о декларации 3-НДФЛ за 2025 год).

Отдельные базы: что не входит в основную шкалу

Часть доходов облагается по собственным ставкам независимо от зарплаты: дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества и ценных бумаг, доли в уставном капитале. Для них повышенные ставки — 13% и 15% (с превышения 2,4 млн ₽ суммарной базы) — а их суммы не смешиваются с трудовыми доходами. Практическое следствие: дивидендный доход не «толкает» зарплату в повышенную ступень, и наоборот. Отдельные базы и у других выплат — например, компенсации при увольнении имеют собственный лимит освобождения (разбор — в статье о выплатах по соглашению сторон).

Вычеты применяются до шкалы

Налоговые вычеты уменьшают налоговую базу до применения ставки: имущественный, социальные, стандартные. С 2026 года стандартные детские вычеты удвоены (механика — в статье о льготах многодетным), а полная таблица имущественных возвратов — в материале о вычете при покупке квартиры. Практический смысл: вычет в 2 млн ₽ по квартире может вывести годовой доход из-под повышенной ступени — в 2026 году это особенно заметно для доходов у порога 2,4 млн ₽.

Пример: доход из двух источников

Сотрудник получает зарплату 150 000 ₽ в месяц у одного работодателя (1,8 млн ₽ за год) и ведёт договор ГПХ на 1,2 млн ₽ в год у другого. Каждый агент удерживает 13% со своей базы — итого 390 000 ₽. Совокупный доход 3 млн ₽ попадает во вторую ступень: правильный налог — 312 000 ₽ + 15% × 600 000 = 402 000 ₽. Разница 12 000 ₽ доначисляется по итогам года — ФНС пришлёт уведомление после камеральной проверки сведений обоих агентов. Предупредить доначисление можно, подав заявление о применении повышенной ставки одному из работодателей — тогда удержание идёт с запасом.

Шкала и вычеты: как пересекаются

Вычеты уменьшают базу до применения ставок, и на порогах 2,4/5 млн ₽ это особенно заметно: годовой доход 2,5 млн ₽ с применением имущественного вычета на квартиру (до 2 млн ₽ в год по расходам) может полностью уйти под 13%. Стандартные детские вычеты работают ежемесячно и снижают каждую зарплату, социальные — заявляются по окончании года. Порядок совмещения вычетов с повышенными ступенями один: сначала вычеты, потом шкала. Для переговоров о зарплате практический вывод: считать надо «на руки» с учётом вычетов — номинальная ставка 15% на превышение почти никогда не означает 15% со всей суммы.

Типичные вопросы

«Повышенная ставка на весь доход или на превышение?» — на превышение; рекламные страшилки про «22% со всех доходов» не соответствуют закону.
«Аванс и зарплата считаются отдельно?» — нет: налог исчисляется с нарастающим итогом по году, аванс — просто часть месячного удержания.
«Если работодатель не пересчитал?» — обязанность пересчёта при совокупном доходе у него на сотруднике; недоимка по итогам года доплачивается по уведомлению ФНС, механика переплат и недоимок — в статье о возврате переплаты.
«Самозанятый платит по шкале?» — нет: у самозанятых свой налог 4/6%, независимый от НДФЛ-шкалы.

Итог

Пять ставок: 13/15/18/20/22% с порогами 2,4/5/20/50 млн ₽ — повышенная ставка только на превышение.
Фиксированные части формул: 312 000 / 702 000 / 3 402 000 / 9 402 000 ₽ — проверка любого расчёта за минуту.
Дивиденды, проценты по вкладам и продажи имущества — отдельные базы со своими 13/15%.
Вычеты уменьшают базу до шкалы и могут вывести доход из повышенной ступени.
Совокупный доход по всем агентам пересчитывается по итогам года камеральной проверкой.

Тематический разбор: Материальная помощь от работодателя: когда не платится НДФЛ — 4 000 ₽, 50 000 ₽ при рождении и безлимитные случаи. Материал носит справочный характер и не является юридической консультацией.