Трансграничные выплаты по ЦФА и налог у источника по соглашениям об избежании двойного налогообложения
Трансграничные выплаты по ЦФА и налог у источника по соглашениям об избежании двойного налогообложения
Если держателем ЦФА является нерезидент, выплаты купона и погашения из России облагаются налогом у источника. Применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) позволяет снизить эту ставку.
Базовая ставка
Статья 224 НК РФ устанавливает ставку НДФЛ для налоговых нерезидентов в размере 30%. Статья 310 НК РФ — ставку налога на прибыль для иностранных юридических лиц при выплате доходов от источников в РФ: 15% по дивидендам, 20% по процентам.
Для ЦФА (купон = процент) базовая ставка для нерезидента-юрлица — 20%. Для нерезидента-физлица — 30%.
Снижение по СИДН
Россия заключила более 80 соглашений об избежании двойного налогообложения. По большинству из них ставка налога на проценты снижается:
| Страна | Статья СИДН (проценты) | Ставка налога у источника |
|---|---|---|
| Беларусь | 10% | 10% |
| Казахстан | 10% | 10% |
| Китай | 10% | 10% |
| Турция | 10% | 10% |
| ОАЭ | 0% | 0% |
| Кипр | 10% | 10% (при наличии реального экономического присутствия) |
Порядок применения
- Нерезидент предоставляет эмитенту (или оператору, действующему как налоговый агент) подтверждение резидентства — справку налогового органа страны проживания;
- Эмитент применяет пониженную ставку;
- Нерезидент подаёт налоговую декларацию в своей стране и заявляет зачёт уплаченного в РФ налога.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Кто удерживает налог — эмитент или оператор?
Ответ: Оператор информационной системы выступает налоговым агентом (ст. 214.11 НК РФ). Именно он удерживает налог при выплате купона.
Вопрос: Что если СИДН не заключён с конкретной страной?
Ответ: Применяется базовая ставка: 30% для физлиц-нерезидентов, 20% для юрлиц.
Вопрос: Действуют ли ограничения на выплату из-за санкций?
Ответ: Да. Указ Президента № 79 ограничивает расчёты с резидентами недружественных юрисдикций. Эмитент должен проверить, не находится ли держатель ЦФА в санкционном списке.
Вопрос: Можно ли получить возврат излишне удержанного налога?
Ответ: Да, через подачу заявления в налоговый орган РФ в течение трёх лет. Но для нерезидентов из недружественных стран процедура практически нереализуема.
Вопрос: В какой валюте выплачивается купон нерезиденту?
Ответ: В рублях (ЦФА номинированы только в рублях). Конвертация в иностранную валюту — проблема получателя.
Источники
- Федеральный закон № 259-ФЗ — «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
- Информация ЦБ РФ — официальные материалы регулятора
- Ст. 310, 224, 214.11 НК РФ
- Конвенция Модель ОЭСР по налогам на доход и капитал