ЦФА и налог на профессиональный доход (самозанятые): можно ли инвестировать
ЦФА и налог на профессиональный доход (самозанятые): можно ли инвестировать
Самозанятые граждане — одна из самых быстрорастущих категорий налогоплательщиков в России. Закон о налоге на профессиональный доход (НПД, № 422-ФЗ) устанавливает ставку 4% при работе с физлицами и 6% при работе с юрлицами. Но что, если самозанятый хочет инвестировать заработанное в ЦФА?
Прямой запрет в законе о НПД
Статья 6 закона № 422-ФЗ прямо запрещает самозанятому уменьшать налоговую базу по НПД на расходы, связанные с приобретением инвестиционных активов, в том числе ЦФА. Это означает, что покупка ЦФА за счёт дохода, облагаемого НПД, не даёт налоговой льготы.
Однако закон не запрещает самозанятому приобретать ЦФА как частное лицо. НПД — это налог на доход от профессиональной деятельности, а не ограничение на инвестиции.
Как происходит инвестирование самозанятого в ЦФА
- Самозанятый получает оплату за услуги от заказчика (НПД 4% или 6% автоматически рассчитывается в приложении «Мой налог»);
- Средства поступают на банковский счёт самозанятого;
- Самозанятый пополняет кошелёк на платформе ЦФА и покупает активы.
На этапе (3) происходит переход от средств, связанных с профессиональной деятельностью, к личным инвестициям. Это правомерно.
Налогообложение дохода от ЦФА у самозанятого
Доход от продажи или погашения ЦФА облагается НДФЛ (ст. 214.11 НК РФ) по ставке 13% или 15%. НПД на этот доход не распространяется, поскольку он не связан с профессиональной деятельностью самозанятого.
| Тип дохода | Ставка | Механизм |
|---|---|---|
| Доход от услуг (заказчик — физлицо) | 4% | НПД, «Мой налог» |
| Доход от услуг (заказчик — юрлицо) | 6% | НПД, «Мой налог» |
| Купон по ЦФА | 13%/15% | НДФЛ, декларация 3-НДФЛ |
| Доход от продажи ЦФА | 13%/15% | НДФЛ, декларация 3-НДФЛ |
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Если самозанятый купит ЦФА, не потеряет ли он статус?
Ответ: Нет. Статус самозанятого не зависит от инвестиционной деятельности. Потеря статуса наступает только при превышении лимита дохода (2,4 млн рублей/год) или при переходе в статус ИП.
Вопрос: Можно ли получать купоны по ЦФА и не платить с них НДФЛ?
Ответ: Нет. Купонный доход облагается НДФЛ независимо от статуса налогоплательщика. Если оператор удерживает налог автоматически, декларацию подавать не нужно.
Вопрос: Включается ли доход от ЦФА в лимит 2,4 млн рублей для НПД?
Ответ: Нет. Лимит НПД касается только доходов от профессиональной деятельности. Инвестиционный доход в лимит не входит.
Вопрос: Можно ли купить ЦФА напрямую с кошелька «Мой налог»?
Ответ: Нет. Кошелёк «Мой налог» предназначен только для приёма оплат. Перевод средств на платформу ЦФА осуществляется через обычный банковский счёт.
Вопрос: Как подтвердить расходы на покупку ЦФА для расчёта НДФЛ?
Ответ: Выписка из кошелька на платформе ЦФА, подтверждающая сумму и дату покупки, а также платёжное поручение банка.
Источники
- Федеральный закон № 259-ФЗ — «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
- Информация ЦБ РФ — официальные материалы регулятора
- Федеральный закон № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»»
- Ст. 214.11 НК РФ