ЦФА в отчётности по автоматическому обмену финансовой информацией (CRS/FATCA)

CRS (Common Reporting Standard) и FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) — международные соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией. Российские финансовые учреждения ежегодно передают данные о счетах нерезидентов в налоговые органы своих стран. ЦФА создают новый класс отчётности: операторы информационных систем должны определять, являются ли ЦФА «финансовым счётом» в понимании CRS.

Позиция Минфина (письмо от 2024 года): кошелёк ЦФА в информационной системе оператора является «финансовым счётом» для целей CRS, если оператор является финансовым учреждением. Оператор ЦФА — юридическое лицо, включённое в реестр ЦБ РФ, осуществляющее финансовую деятельность. По критериям CRS это «депозитарное учреждение» (custodial institution) или «инвестиционное предприятие» (investment entity).

Это означает, что оператор обязан собирать налоговое резидентство владельцев ЦФА, идентифицировать счета с балансом свыше $250 000 и ежегодно передавать данные в ФНС, которая пересылает их налоговым органам других стран.

Что передаётся

Для каждого владельца ЦФА — нерезидента РФ оператор передаёт:

• ФИО, дата рождения, адрес
• Налоговое резидентство (страна, TIN)
• Номер кошелька / идентификатор
• Баланс (суммарная стоимость ЦФА на 31 декабря)
• Сумма купонных выплат за год
• Сумма дохода от продажи за год

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Я — налоговый резидент Германии, купил ЦФА в России. Сообщат ли обо мне в Бундесфинанцамт?

Ответ: Да, если вы указали немецкое налоговое резидентство при KYC и баланс превышает $250 000.

Вопрос: Как CRS влияет на российского налогового резидента?

Ответ: Никак. CRS касается нерезидентов. Данные о российских резидентах не передаются за рубеж (за исключением случаев, когда РФ заключила соглашение с конкретной страной).

Вопрос: Облагается ли доход по ЦФА налогом в стране резидентства?

Ответ: Зависит от национального законодательства и соглашения об избежании двойного налогообложения. В большинстве случаев российский НДФЛ (13%) зачитывается.

Вопрос: FATCA применим к ЦФА?

Ответ: Да, если оператор квалифицируется как «иностранное финансовое учреждение» по FATCA. Российские операторы заключили соглашения с IRS (налоговая служба США) и сообщают о счетах американских налоговых резидентов.

Источники

• Федеральный закон № 259-ФЗ — «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
• OECD — CRS Standard
• ФНС России — FATCA/CRS