Налоги с доходов от краудлендинга: НДФЛ и налог на прибыль — 259CFA
ЦФА Аналитика
TelegramПодпишись в Telegram

Главная / Цифровая экономика / Краудлендинг

Налоги с доходов от краудлендинга: НДФЛ и налог на прибыль

259CFA · · 10 мин чтения
Содержание страницы

Краудлендинг — займы бизнесу от частных инвесторов через инвестиционные платформы по Федеральному закону от 02.08.2019 № 259-ФЗ «О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ»; операторов ведёт в реестре Банк России. Доход инвестора бывает двух типов: проценты по договорам займа и доходы по ЦФА и цифровым правам — налоговые режимы у них разные.

Прямой ответ на вопрос заголовка такой. С процентов по займам инвестор-физлицо платит НДФЛ по прогрессивной шкале 13–22%, действующей с 01.01.2025, но оператор платформы налоговым агентом по этим выплатам не является: удержать налог должен заёмщик-организация, а если заёмщик — физлицо, инвестор декларирует доход сам в 3-НДФЛ. По доходам от ЦФА и цифровых прав, наоборот, агент — оператор платформы (ст. 226.2 НК). Юрлицо-инвестор включает проценты во внереализационные доходы: на ОСНО это налог на прибыль 25%, на УСН — кассовый метод. Платить НПД с процентов нельзя — это подтверждено Верховным судом. Схему нельзя поменять договором, а законопроект о передаче агентской функции платформам пока не принят.

Обновлено: 18 октября 2026

Кратко: кто и что платит

Доход / ситуацияКто платитКто удерживаетОснование
Проценты по займу, заёмщик — организацияинвестор-физлицо (НДФЛ 13–22%)заёмщик-организация как налоговый агентп. 1 ст. 226 НК; письмо ФНС от 29.12.2021 № БС-4-11/18458@
Проценты по займу, заёмщик — физлицоинвестор-физлицоникто: самостоятельная 3-НДФЛпп. 1 п. 1 ст. 228, ст. 229 НК
Доходы по ЦФА и цифровым праваминвестор-физлицооператор платформы — налоговый агентст. 226.2 НК
Возврат «тела» займаналога нет—возврат основного долга доходом не является
Проценты у юрлица-инвестора на ОСНОналог на прибыль 25%само юрлицоп. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК
Проценты у юрлица-инвестора на УСНналог по УСНсамо юрлицо, кассовый методп. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 НК

НДФЛ с процентов: агент — заёмщик, а не платформа

Письмом от 29.12.2021 № БС-4-11/18458@ ФНС разъяснила: организация-заёмщик, выплачивающая физлицу-займодавцу проценты по договору, заключённому через оператора инвестиционной платформы, признаётся налоговым агентом по НДФЛ (п. 1, 4, 6, 9 ст. 226 НК); оператор платформы агентом не признаётся, и изменить порядок договором между оператором и заёмщиком нельзя.

Минфин подтвердил подход письмом от 11.03.2022 № 03-04-06/18233: проценты по займу, предоставленному российской организации, — облагаемый доход физлица, и организация обязана исполнять обязанности налогового агента. Для тех, кто реинвестирует доход: момент исчисления налога — день выплаты и день капитализации (причисления процентов к сумме долга), то есть капитализация — самостоятельный налогооблагаемый момент, даже если деньги инвестору в этот день не пришли.

На уровне НК разделение закрепляет ст. 226.2 (введена законом от 14.07.2022 № 324-ФЗ, с изменениями по 176-ФЗ, 389-ФЗ и 539-ФЗ): оператор инвестиционной платформы — налоговый агент только при выплате доходов по операциям с ЦФА и цифровыми правами, по процентам от договоров займа он агентом не является. Разбор писем Минфина и ФНС по смежному рынку — в материале о разъяснениях Минфина и ФНС по ЦФА; декларированию цифровых активов посвящена 3-НДФЛ при доходе от ЦФА.

Если заёмщик — физлицо, агента нет вовсе: разъяснение ФНС (опубликовано 04.06.2024, на основе пп. 1 п. 1 ст. 228 и ст. 229 НК) указывает, что инвестор должен самостоятельно отразить проценты в 3-НДФЛ. Не работает и самозанятость: Верховный суд (позиция октября 2024 года, включённая в Обзор судебной практики, утверждённый Президиумом ВС 23.06.2025) подтвердил, что проценты по договорам займа у граждан, включая самозанятых, облагаются НДФЛ по общим правилам и не подпадают под налог на профессиональный доход. Отдельные правила НПД для операций с ЦФА разобраны в материале о налоге на операции с ЦФА для самозанятых — к процентам по займам они отношения не имеют.

Ставка НДФЛ: основная база и прогрессивная шкала

С 01.01.2025 действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ по основной налоговой базе (закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Проценты по займам относятся к основной базе и суммируются с зарплатой и иными базовыми доходами:

Совокупная основная база за годСтавка
до 2,4 млн рублей13%
от 2,4 до 5 млн рублей15%
от 5 до 20 млн рублей18%
от 20 до 50 млн рублей20%
свыше 50 млн рублей22%

Агент применяет ставку к своим выплатам; если совокупная база за год превысила порог, разницу инвестор доплачивает по декларации. Пока не действует другая новация: 24.09.2026 Минфин внёс в Правительство бюджетный пакет с предложением включить «пассивные» доходы (дивиденды, вклады, ценные бумаги, ЦФА) в основную базу 13–22% вместо отдельных баз с максимумом 15%; СМИ оценивают вступление в силу с 2027 года. Краудлендинг это не меняет — проценты по займам и так в основной базе. Как новые инструменты встраиваются в НК, мы разбирали на примере майнинга (налоги на майнинг и поправки в НК РФ).

Как отразить проценты в 3-НДФЛ

Декларация нужна в двух типовых ситуациях: заёмщик — физлицо (агента нет) и продажа требования на вторичном рынке. Проценты отражаются в Приложении 1 «Доходы от источников в РФ» по коду вида дохода 10 — «Иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК РФ» (в действующей шкале это 13–22%); источником дохода указывается заёмщик или фактический плательщик. Форма за 2025 год и последующие утверждена приказом ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@: код вида дохода — в строке 010 Приложения 1 к разделу 2 (ранее — строка 070), полный справочник кодов — приложение № 4 к Порядку заполнения. Сроки общие: декларация — не позднее 30 апреля, уплата — не позднее 15 июля (ст. 228, 229 НК). Пошаговая механика самостоятельного заполнения — в статье о заполнении 3-НДФЛ по криптоактивам.

В справочнике для справок о доходах (2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а не для 3-НДФЛ) есть код 1538 — «Доходы в виде процентов, полученных в налоговом периоде по совокупности договоров займа»; его применяют источники выплаты, когда проценты по множеству займов не разбиваются по инвесторам. Как устроены коды у агента — в материале о 6-НДФЛ по ЦФА и кодах дохода.

Две частые ошибки:

  • «код дохода 2010 для процентов» — неверно: код 2010 — это выплаты по договорам гражданско-правового характера за работы и услуги;
  • «льгота по п. 31.5 и 31.6 ст. 217 НК для процентов через платформы» — таких пунктов в ст. 217 НК не существует, освобождений для процентного дохода от краудлендинга в гл. 23 НК нет.

Уступка требования: расходы вычесть можно

Сам процентный доход уменьшить на расходы нельзя — вычетов под него в НК нет; другое дело — продажа требования. Письмом от 25.10.2018 № 03-04-05/76618 Минфин разъяснил: доход физлица-цессионария при получении денег от должника по приобретённому требованию (в том числе по займу) — это разница между полученной суммой и расходами на приобретение права; хотя ст. 218–220 НК прямо такого вычета не называют, базу можно уменьшить на документально подтверждённые расходы (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК) с учётом судебной практики. При продаже займа на вторичном рынке платформы декларируется экономический результат, поэтому документы о покупке требования сохраняйте.

Налог на прибыль и УСН: проценты у юрлица-инвестора

На общей системе проценты по выданным займам включаются во внереализационные доходы (п. 6 ст. 250 НК); при методе начисления по договорам, действующим более одного отчётного периода, доход признаётся на конец каждого месяца, а при прекращении договора — на дату прекращения (п. 6 ст. 271 НК). Возврат «тела» займа доходом не является. Основная ставка налога на прибыль с 01.01.2025 повышена с 20% до 25% (закон № 176-ФЗ) — по ней облагаются и проценты по займам через платформы при отсутствии льготных ставок.

На УСН проценты также включаются в доходы как внереализационные (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 НК) и признаются кассовым методом — на дату фактического поступления денег (разъяснение ФНС, май 2025). Отличия от учёта ЦФА у компании разобраны в статье о ЦФА для ООО на УСН.

Уступка требования у юрлиц регулируется ст. 279 НК:

СценарийПравило признания результата
Уступка долга из реализации товаров (работ, услуг) до наступления срока платежаубыток ограничен суммой процентов по правилам ст. 269 НК (п. 1 ст. 279)
Уступка после наступления срока платежаубыток признаётся в размере 50% на дату уступки и 50% по истечении 45 дней (п. 2 ст. 279)
Последующая продажа купленного права требованияреализация финансовых услуг: доход уменьшается на стоимость приобретения права (п. 3 ст. 279)

Заёмщикам: удержание НДФЛ и матвыгода

Организация-заёмщик — ещё и налоговый агент: НДФЛ с каждой выплаты процентов удерживается и перечисляется в бюджет, переложить это на платформу договором нельзя (письмо ФНС от 29.12.2021 № БС-4-11/18458@); планируйте денежный поток под удержание так же, как под обслуживание долга.

Если заёмщик — физлицо, привлекающее деньги через платформу, действует правило о материальной выгоде: за 2021–2023 годы она освобождалась от НДФЛ (п. 90 ст. 217 НК), а с 01.01.2024 налогообложение возвращено — база по материальной выгоде, в том числе по займам, привлечённым через инвестиционные платформы, определяется по ст. 213 НК РФ (разъяснения ФНС).

Что изменится: платформа как налоговый агент

Законопроект № 1024070-8 «О внесении изменения в статью 226 части второй НК РФ» (операторы платформ становятся агентами по НДФЛ с процентов) внесён в Госдуму 24.09.2025 депутатами Н. Костенко, В. Селиверстовым и И. Демченко. Хронология по карточке: 19.01.2026 комитет по бюджету и налогам предложил изменить текст, 02.03.2026 внесена новая редакция, 14.04.2026 поступило заключение Счётной палаты, 01.10.2026 Совет ГД повторно назначил ответственный комитет — на 18.10.2026 статус «на рассмотрении», закон не принят.

Операторы поддерживают инициативу: в августе 2026 года JetLend, ВДело, Поток и ВремяДеньги заявили о готовности работать налоговыми агентами с 01.01.2027; глава АОИП Кирилл Косминский отметил, что ассоциация объединяет более 80% рынка, а возврат НДФЛ инвесторам по заявлению сделает новацию нейтральной. Если закон примут, декларация по процентам не понадобится — удержание перейдёт к платформе; пока действует порядок, описанный выше.

Что это значит на практике

  1. Проценты облагаются всегда: НДФЛ 13–22% (у физлиц) — с каждого процентного платежа и каждой капитализации; возврат тела займа налогом не облагается.
  2. Определите источник выплаты. Заёмщик — организация: налог удержит она; физлицо — декларируете сами, как и при продаже требования (с вычетом расходов на приобретение).
  3. Не оформляйте доход через самозанятость: НПД к процентам по займам не применяется (Верховный суд, Обзор судебной практики от 23.06.2025).
  4. В 3-НДФЛ ставьте код 10; коды 2010 (ГПД) и 1538 (справки 2-НДФЛ/6-НДФЛ) не подходят.
  5. Сохраняйте документы о покупке требований: при уступке доход уменьшается на цену приобретения, без документов это не подтвердить.
  6. Юрлицам: на ОСНО начисляйте проценты ежемесячно и считайте налог по ставке 25%; на УСН признавайте доход по факту поступления денег; при убыточной уступке проверяйте ограничения ст. 279 НК.
  7. Следите за законопроектом № 1024070-8: принятие с удержанием с 2027 года избавит от самостоятельной отчётности, но сам налог никуда не денется.

Налог возникает с фактически выплаченных процентов и капитализаций: если заёмщик не платит проценты, дохода и налога нет. Масштаб проблемных долгов — в материале о рисках краудлендинга и дефолтах.

Частые вопросы

Нужно ли подавать 3-НДФЛ, если заёмщик — организация?

По самим процентам — нет: агент удерживает НДФЛ при каждой выплате и при капитализации (п. 1 ст. 226 НК; письмо Минфина от 11.03.2022 № 03-04-06/18233). Декларация понадобится при продаже требования и при превышении совокупной базой порогов шкалы.

Можно ли платить налог как самозанятый?

Нет. Проценты по договорам займа — не профессиональный доход: Верховный суд (Обзор судебной практики, утверждённый Президиумом ВС 23.06.2025) подтвердил, что такие выплаты облагаются НДФЛ по общим правилам, а удерживает его организация-заёмщик как агент. Статус самозанятого ничего не меняет.

Какой код дохода указывать в 3-НДФЛ?

Код 10 («иные доходы» по ставке п. 1 ст. 224 НК) в Приложении 1 «Доходы от источников в РФ»; в форме по приказу ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@ он ставится в строке 010. Код 2010 относится к выплатам по ГПД и для процентов неверен.

Когда платформа начнёт удерживать НДФЛ сама?

Если будет принят законопроект № 1024070-8 (на рассмотрении Госдумы с сентября 2025 года); крупнейшие операторы заявляли о готовности работать агентами с 01.01.2027. На 18.10.2026 закон не принят: агент — заёмщик-организация либо сам инвестор.

Источники

Материал носит информационный характер и не является инвестиционной или юридической консультацией: перед сделками и отчётностью сверяйтесь с действующими редакциями НК РФ и разъяснениями ФНС и Минфина.

Похожие материалы

Письма Минфина и ФНС по ЦФА и майнингу: налоги на практике 18 окт НДФЛ по ЦФА при техдефолте и частичных выплатах: что платит инвестор в 2026 году 16 окт Периодические выплаты по долговым ЦФА: как их облагают с 2026 года 10 окт